债务重组和非货币交易请教 ACCO125125

Question

1)甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：

①2004年9月12日，甲公司与G公司就甲公司所欠G公司货款400万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金，一次性清偿G公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元，市场价格和计税价格均为每台100万元，甲公司向G公司开具该批电子设备的增值税专用发票。

甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：

借：应付账款400

贷：库存商品240

应交税金—应交增值税(销项税额)51

银行存款20

营业外收入89

②2004年12月6日，甲公司与H公司签订资产置换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取H公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值(计税价格)为每台30万元。H公司生产的小轿车的账面价值为每辆20万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。

甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。

甲公司进行会计处理时，对用于置换的4台电子设备，按其公允价值作为销售处理，并确认销售收入。其会计分录为：

借：固定资产124.4

贷：库存商品 104
应交税金—应交增值税(销项税额)20.4

对资料中内部审计发现的差错进行更正处理。

请问这两道题应该怎么处理，为什么？

Answer 1

你好。

根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：

1、债务重组业务

账务处理存在的问题：以库存商品抵偿债务，应当按公允价值确认销售收入的实现，并应当以该公允价值销售收入为基础，确认债务重组收益。

调整分录：

应确认的债务重组收益 = 400 - （3 * 100 * （1 + 17%） + 20） = 29万元
应调整冲减金额 = 89 - 29 = 60万元

借：营业外收入 60万元
借：主营业务成本 240万元（3 * 80）
贷：主营业务收入 300万元（3 * 100）

2、非货币性资产交换业务

账务重组存在的问题：具有商业实质、且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，应当以换出资产的公允价值为基础，确定换入资产的入账价值。此外，换出的库存商品，也应当按公允价值确认销售收入的实现。

调整分录：

换入固定资产入账成本 = 4 * 30 * （1 + 17%） = 140.40万元
应调整补计金额 = 140.40 – 124.40 = 16万元

借：固定资产 16万元
借：主营业务成本 104万元（4 * 26）
贷：主营业务收入 120万元（4 * 30）