求解企业所得税

Question

2、某中型工业企业执行现行财会制度和税收法规，2008年企业会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题：
（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；
（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；
（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；
（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元；计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元。经查该两项费用并未发生；
（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；
（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；
（7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。
要求：（1）扼要指出存在的问题； （2）计算应补企业所得税额；

Answer 1

Answer 2

（1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元；
解答：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。年人均工资12000元，属于合理范围，准予扣除。
（2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营；
解答：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。超出部分200000*（10%-5%）=10000元，不能扣除。
（3）全年销售收入60000000元，企业列支业务招待费250000元；
解答：60000000*5/1000=300000大于250000*60%=150000，所以业务招待费扣除限额为150000，超出部分250000-150000=100000需纳税调整。
（4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元；计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元。经查该两项费用并未发生；
解答：职工福利费扣除限额=1200000*14%=168000，全额扣除；工会经费24000元，教育经费38000元，计提实际没有支出，需全部纳税调整。
（5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）；
解答：价款6000是原值？折旧年限按6年计算，高于税法最低限额，无需调整。不理解这为什么会出问题。难道税务机关理解为"与经营活动无关的固定资产"?如真这样，真令人发汗了！
（6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）；
解答：纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除，所以6000需纳税调整。

Answer 3

自己算算吧
(1)新所得税法规定,实际发生的工资薪金准予扣除
(2)借款按银行利息5%扣除,调增200000*(10%-5%)
(3)业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰,250000*60%=A,60000000*0.5%=B,A<B,按A扣除,250000-A部分调增
(4)三金只允许扣除实际发生的
(5)折旧6年,每年多少算出来,当年扣除算出来..从购买其次月开始扣除折旧,也就是6000/6/12*6
(6)坏账作为其他收入计入收入

Answer 4

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

Answer 5