请问合并报表中母公司投资收益与子公司利润分配抵消贷方的提取盈余公积，向股东分配利润未分配利润－年末

Question

如何理解，只知道意思是子公司的利润分配过程抵消了，不知道如何抵销法？之前个子公司的个别报表中，提取盈余公积已经结转无余额了，未分配利润也已经在合并报表中另一笔分录母公司长投与子公司所有者权益抵销了，所以不知道利润分配过程是如何抵销的？打个比方B是A的全资子公司，在个别报表中各自赚了100W，各自提取盈余公积10W，所以各自的未分配利润是90W，那么在合并报表角度看，母公司A的未分配利润多少？提取盈余公积多少？难道因为都抵销了所以只有自己的90W和10W?可是子公司明明是赚了钱的，为什么？谢谢大家了。

Answer 1

借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）
少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润——年末
【分析】对于这笔分录的理解：母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成未分配利润年末子公司根据子公司的净利润：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益：
借：长期股权投资——损益调整（子公司的净利润）
贷：投资收益
这部分投资收益与自己公司利润合并一起，再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。
这样母公司根据自己公司的净利润（这里面包含了子公司的净利润）
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
最后形成年末的未分配利润
但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销。
【注】这笔抵消分录的含义：母公司对子公司的投资收益与少数股东损益之和，与子公司利润分配项目相互抵销，合并所有者权益变动表中的利润分配项目是站在整个企业集团角度，反映对母公司股东和子公司的少数股东的利润分配情况，所以子公司的个别所有者权益变动表中利润分配各项目的金额，包括提取盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。
该抵销分录遵循的原则是：期初子公司的未分配利润+本期子公司实现的收益（包括母公司的收益和少数股东的收益）＝子公司当年利润分配的金额+期末的未分配利润，其中母公司投资收益＝子公司当期实现的净利润×母公司的持股比例。
子公司提取盈余公积的分录是：
借：利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积
贷：盈余公积
这笔分录的借方发生额在子公司所有者权益变动表中计入提取盈余公积项目，所以抵销时是从贷方抵销。对所有者（或股东）的分配项目道理类似

Answer 2

在全资子公司的情况下，子公司当年实现的利润都成为母公司的投资收益，所以应将母公司的投资收益和子公司的利润相互抵消。
借；投资收益
贷；净利润

而子公司的净利润加上期初未分配利润，就是本能可供分配的利润。在分配的过程中，分配成为提取的盈余公积，分配给母公司的利润和期末未分配利润。因此，净利润=提取的盈余公积+应付利润+期末未分配利润-期初未分配利润。这样，上述的抵消分录
借：投资收益
未分配利润-年初
贷：提取盈余公积
分配给母公司的利润
未分配利润-年末

Answer 3

楼上已经回答的相当清楚了，这里稍微补充一下，与大家共同学习：
假设的是全资子公司，则母公司A的未分配利润为190w，提取盈余公积10w。合并报表是站在整个集团而言的，子公司正常对外经营赚的钱肯定是不能丢掉的。
你可以仔细看下合并工作底稿，第一次的抵消是资产负债表上的子公司的所有者权益和母公司的长期股权投资，第二次的抵消是在利润表和所有者权益变动表上做文章，即把母公司的长期股权投资调整为权益法后的投资收益予以抵消，同为一个会计主体何来投资收益？把它与子公司当年的利润分配相抵消，注意这里的利润分配是指子公司在所有者权益变动表上的利润分配，与第一次抵消的资产负债表上的所有者权益不同。
即为全资子公司，当年的投资收益就等于子公司的净利润，子公司对自身的净利润的处理分为三项，即提取盈余公积、向股东分配利润和最后的未分配利润。这里抵消后的实质即为整个集团保留了子公司的净利润的未分配利润（贷：年末未分配利润），同时增加子公司提取的盈余公积。