合并报表权益抵消问题？

Question

a公司收购 集团内的b公司100%股权。同控！

在合并日前一日 b公司的净资产中比如只有实收资本100元。

a公司出资500元将b公司收购。

a公司合并当天做的分录：借：长投600 贷：银行存款500、资本公积100

b公司合并当天的分录：借：银行存款500、实收资本500。

合并后抵消分录：借：实收资本600（b公司500加原本的100）。 贷：长投600。

问题：1.a公司当天的投资分录对吗？
2.合并抵消分录做的对吗？
3.如果不对错在哪里？

Answer 1

1、a公司长投入账分录不对。【b合并当天分录你也写的不对。】
2、合并抵消分录不对。
3、正确应是：
（1）a公司同一控制下合并取得b公司，准则原文：同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
所以，a公司长投入账分录：
借：长期股权投资 100
借：资本公积 400（假设a公司资本公积不足冲减，还要冲减盈余公积、未分配利润）
贷：银行存款 500
（2）b公司，只是股东发生变更，b并没有收到500元。
所以，b公司分录：
借：实收资本--原股东 100
贷：实收资本---a 100
（3）b公司原股东（假设为c），处置子公司（假设原长投成本就=100）
b公司原股东处置子公司分录：
借：银行存款 500
贷：长期股权投资 100
贷：投资收益 400
（4）a合并报表抵消分录
借：实收资本 100
贷：长期股权投资 100
a合并报表抵消后，合并报表还有400万的资本公积负数影响的。该资本公积负数影响是a花500元取得100元子公司的权益交易差额。
（5）a和b公司原股东（假设为c）的母公司d，a和c均属于d子公司，则d合并报表对该笔交易还有抵消分录：
借：投资收益 400
贷：资本公积 400
（不考虑合并抵消a\c实收资本和d对a\c的长期股权投资分录）
站在d合并报表，该内部权益交易，对投资收益和资本公积都没有影响。抵消c确认的投资收益400，抵消a资本公积冲的400.