小规模纳税人开票的会计分录怎么做

Question

小规模纳税人，这个月第一次开票，如果是开1000元的发票，请问会计分录是怎么做的？
借：应收账款 1000.00
贷：主营业务收入 1000.00
这样做收入对吗？税金部分怎么做分录？还有月底税金结转的分录怎么做呢？
按一般纳税人的话肯定是贷记应交税费——应交增值税的。
但有人说小规模纳税人交的是营业税，不是增值税，所以不用做应交税费——应交增值税，应该直接借记营业税金及附加，贷记应交税费——应交营业税。

请问这样做对吗？

Answer 1

不对，开票的金额是价税合计，做分录时应该分开记
借：就收帐款1000
贷：主营业务收入1000/（1+3%）=970.87
应交税费——应交增值税1000/（1+3%）*3%=29.13

月末再根据应交税费——应交增值税科目的金额为基础计算城建税、教育费附加等附加税；下月初申报时根据应交税费科目分明细进行申报纳税。

追问

人家告诉我：
小规模的建筑工程企业一般不销售多余材料的话是没有销项税的，工程收入应缴纳营业税，记入营业税金及附加
借：应收账款
贷：主营业务收入
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税（这个一般到月底根据本月的收入一次性计提，别忘了还有几项附加税，是在营业税的基础上计提的）
这样对吗？

追答

你说“小规模的建筑工程企业”这种说法是不对的哈。建筑工程企业是缴营业税的，营业税是没有小规模，你既然是缴营业税的企业，按你说的分录做帐是对的；只有增值税才会分小规模和一般纳税人。

Answer 2

小规模纳税人增值税的核算，仅设置“应交税金—应交增值税”会计科目。
小规模纳税人增值税的账务处理
销售货物，提供劳务时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金—应交增值税
下月缴纳增值税：
借：应交税金—应交增值税
贷：银行存款

Answer 3

1，借：应收账款 1000.00
贷：主营业务收入 1000/（1+3%）

应缴税费——增值税29.13
核算平时已有了，月末不需在结转，只做城建税及附加等
具体交什么税，根据业务性质决定。销售货物交增值税，运输和现代服务业营改增，不征营业税，建筑业营业税，按月计提，收入时,
2.借：应收账款 1000.00
贷：主营业务收入 1000.00
计提税金
借：主营业务税金及附加
贷：应缴税费——营业税

Answer 4

借：现金/应收账款 1000.00
贷：主营业务收入 1000/（1+3%）=970.87
应交税金-应交增值税 1000/（1+3%）*3%=29.13
因为他不是增值税一般纳税人，所以不用结转税金

Answer 5