甲企业为一家高尔夫球及球具生产厂家增值税一般纳税人

Question

（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）乙企业履行了代扣代缴...，丙企业没履行...。
计算 1、乙企业代扣代缴消费税。
2、甲批发球包消费税。
3、甲销售的球杆消费税、库存的球杆消费税。
4、全部的增值税。

Answer 1

1）乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）。

（2）甲企业批发球包应缴纳的消费税0万元。甲企业批发球包应缴纳的消费税=28×10%-2.5=0.3（万元）。

（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元）

（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（万元）。

（5）进项税额=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（万元）；

销项税额=28×17%＋300×17%=55.76（万元） ；

甲企业当月应纳增值税=55.76－32.64=23.12（万元）。

此外，消费税的计税方法有：

1、从价计税

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税

应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

3、自产自用应税消费品

a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；

b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（成本+利润）÷（1- 消费税税率）；

应纳税额=组成计税价格×适用税率。

扩展资料：

举例：某增值税一般纳税人委托外单位加工一批增值税应税消费品，材料成本100万元，加工费12万元(不含税)，受托方增值税税率为17％，受托方代收代缴消费税2万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为多少万元。

答：入库成本=100+12+2=114万元

因为企业委托其他企业加工消费税应税产品的，受托方向委托方移交加工完毕的物资时要代收代缴消费税。委托方缴纳的税，受托方只是从中收帮对方交掉部分的消费税。

参考资料：百度百科 --- 消费税

Answer 2

（1）乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）
（2） 委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。
（3） 甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元）
（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（万元）
（5） 进项税额=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（万元）
销项税额=28×17%＋300×17%=55.76（万元）
应纳增值税=55.76－32.64=23.12（万元）