建筑行业收入很营业税怎么确认

Question

我们公司预收了工程款，在税务局代开了发票 和完税凭证，可是工程还没开工，我应该什么时候确认收入，什么时候把完税凭证入账啊，如果当时就确认收入的话，我没有成本啊，要赶上季度末我岂不是要交好多企业所得税啊？

Answer 1

一楼的回答什么意思？人家问的重点是是否要交企业所得税！！！
建筑企业的预收账款是指工程项目尚未开工时收到的款项。预收账款作为一项流动负债，应在一个营业周期或一年内转为收入，不允许长期挂账。
如果在建筑合同的结果能够可靠估计的情况下，你的预收账款应该在营业周期或者一年内转为收入，收入额就为你应缴的企业所得税的应税收入。而且，建筑业的预收账款在转为收入时会涉及营业税、城建税、教育费附加、印花税。
所以。要按确认的收入，交企业所得税

追问

我的意思是，我收到预收款了，当时就在税务局代开了发票和完税凭证，可是我的工程还没开工，我难道就要根据我的发票确认收入了吗？还有完税凭证也要在本月入账吗？

追答

你开了发票，就必须确认收入，与营业税挂钩的税及附加都要交。但是，企业所得税。你可以在年底汇算清缴时候缴纳。非让我用白话，唉~！

Answer 2

根据税法相关规定，预收账款须计提相关税费，因此你可以挂账在预收账款，等到正式开工产生成本的时候再转列成本就行了。

追问

可是我在预收账款的时候就已经给别人开了发票了，这个发票怎么办啊，有发票就得确认收入吧？

追答

看你发票怎么开，不是开了发票就一定要列收入的，应达到确认标准才确认为收入的。
一、会计处理：
预收账款是往来科目。在未发生实际的业务时，类似于企业的借款，是无需进行调整的。 至于收入的确认，要按照《会计准则》与《会计制度》的相关财务规范相关收入进行确认的条件进行确认。符合收入确认条件的，无论是否发生往来款项，都应确认收入，反之，不确认收入。
二、税务处理
（一）营业税
根据《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》财税〔2006〕177号
预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。
即工程开工后“预收账款”也按照工程形象进度确认收入，交纳营业税。例：预收100万，开工后第一月形象进度为20万，则营业税确认20的收入。
实际执行上，由于比较难确定是否应计列收入，为防止长期挂账拖延税款缴纳，税务局一般要求在收到预收账款次月计缴所有相关税费，你已在开票时缴纳了税费，直接列在应交税费，等到确认收入时再进行计提处理，冲平应交税费就可以了。
（二）企业所得税
据所得税实施条例第二十三条（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。若年末工程进度符合所得税法收入确认的条件，则在申报纳税时，按税法要求申报即可。至于往来账务按照会计制度进行确认。

Answer 3

一、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十二条“营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”
二、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十四条“条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项”、“条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天”及第二十五条第二款“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”的规定，
三、上述工程营业税纳税义务发生时间为：收讫营业收入款项或书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
四、企业所得税：依据《国家税务总局关于确认企业所得税收人若干问题的通知》（国税函［2008］875号）规定，你单位应按照完工进度法确认劳务收入，如工程已完工，应按合同或协议价款（包括保修金）及时确认全部收入。

Answer 4

1.收到工程预付款：
借：银行存款 .
贷：预收账款—
2.纳税
借：应交税金—应交营业税
借：应交税金—城建税
借：其他应交款—教育附加费
贷：银行存款

3.根据监理和对方确认的工程计量支付账单 确认收入
借：应收账款
借：工程结算税金及附加
贷：工程结算收入
贷：应交税金—应交营业税
贷：应交税金—城建税
贷：其他应交款—教育附加费
4.收到工程款
借：银行存款
贷：应收账款

5.月份终了，结转成本
借：工程结算收入
借：工程结算成本
贷：工程施工
贷：工程结算税金及附加
贷：本年利润