房产税、车船税、土地使用税、印花税、耕地占用税，通过什么会计科目核算？

Question

会计基础在"应交税费"一节中提及了好多好多税费，其中有说道‘印花税’和‘耕地占用税’ 不通过“应交税费”科目核算。在“费用”一节中，又讲到“管理费用”的时候说管理费用包括：房产税、车船税、土地使用税、印花税。
我是不是可以理解为：房产税、车船税、土地使用税、印花税、耕地占用税，都是不通过“应交税费”科目核算的，但是在遇到的所有练习题中，把房产税、车船税、土地使用税都认为是通过“应交税费”科目核算的，我看了好多遍书，好晕呢，到底是如何规定的呢？
本人2012年8月北京会计考证学员！谢谢知道肯定答案的朋友帮帮忙！

Answer 1

一、房产税、车船税、土地使用税、印花税、耕地占用税核算涉及的科目分三种情况。
1、房产税、车船税、土地使用税需要预计应交数的税金，通过“应交税费”科目分两步核算
（1）计提时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费”科目。
（2）交纳时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。
2、印花税不需要预计应交数，在购买印花税票或交纳印花税时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。
3、耕地占用税也不需要预计应交数。在交纳时借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。
二、说明
1、《企业会计准则》规定：管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费、行政管理部门负担的工会经费、董事会费、……房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、……等。
2、财会[2016]22号文“财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知”规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
3、“应交税费”科目反映各种税费的应交、交纳等情况。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费；期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
4、耕地占用税，是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人征收的一种税。因此是一种与固定资产购建相关的税，应计入购建固定资产的成本。

Answer 2

呵呵，这个要在注税里面有详细讲解，给你讲解下：
由于印花税和耕地占用税不必计提，而是直接用银行存款或现金支付，所以这个两个税不通过“应交税费”科目核算，
其他的税种由于企业计提（就是应付什么款项等科目），所以会在“应交税费”科目核算（这是属于资产负债表科目）。
房产税、车船税、土地使用税、印花税是通过“管理费用”核算（这是损益表项目），其他的在营业税金及附加核算（这也是损益表项目）
在会计里面不是有：资产=负债+所有则权益
你如果记入“应交税费”就是负债增加，但是资产没增加，那所有则权益就要减少，而计入费用就会影响本年利润，就会导致所有则权益减少
这样：“资产”才会等于“负债”加“所有则权益”
本人觉得：初学者做会计分录都要从损益表和资产负债表上考虑

Answer 3

计提时
借：管理费用
贷：应缴税费
缴纳时
借：应缴税费
贷：银行存款（现金）
不通过营业税金及 附加核算，而是直接计入管理费用

Answer 4

他们都是发生即要上交的税种，都通过管理费用相应的明显科目核算，
你遇到的习题情况是考虑预提税金的，预提到应缴税金里面，中国的教科书几十年不变，老师也是老不变。
会计新规和实际业务中，很少有预提的，预提是没钱交税的时候放那里，但是税务局不许可欠税的，规定每年4月前缴车船税，就必须缴，所以习题中通过“应交税费”的情况，你就直接鄙视出题人好了。
上缴时直接记 借：管理费用-XX税，贷：银行存款。

Answer 5

强烈建议多看看企业会计准则。。。
呵呵。。。

参考资料：我的回答