企业收到国家投入的专项资金有具体的资金要求，设备费差旅费等各项都有限度，做账时需在专项款下设明细么

Question

收到钱的时候是不是借：银行存款，贷：专项应付款 花的时候借：专项应付款，贷：银行存款？ 钱进来的时候是一笔，但是花的时候需要分明细花，比如专项应付款——设备费，这样应该怎么做？

Answer 1

目前，企业执行的会计制度有三种，一是2007年1月1日施行的《企业会计准则2006》，又称新准则，二是2001年1月1是施行的《企业会计制度》，再就是2005年1月1日实行的《小企业会计制度》，这三种会计制度并存。根据你所设定的科目判断应该是采用的《企业会计制度》，《企业会计制度》第七十六条规定企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目完成后，属于应核销的部分，冲减专项应付款；其余部分转入资本公积。拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。制度规定“专项应付款”科目，核算企业接受国家拨入的具有专门用途的款项，如专项用于技术改造、技术研究等的资金，以及从其他来源取得的款项。实际收到专款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”；项目完成后，形成资产的部分，按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记相关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积--拨款转入”科目。由此看出，形成固定资产，就是资本公积中按规定转入资本公积部分的“规定”，是前提。未形成资产需核销的部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；项目完成后，如有结余需上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。该科目按专项应付款种类设置明细账，进行明细核算。“资本公积”科目核算内容也对上述内容进行了再明确。第六十七条规定还提到，属于应核销的部分，冲减专项应付款；“专项应付款”科目的核算内容中规定未形成资产需核销的部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目。企业的研究开发费通过“管理费用”二级科目归集核算，这部分费用不形成资产，不符合会计制度中资产的要求，这部分支出就应该属于需核销的部分，期末应借记“专项应付款”科目，贷记“管理费用--研发费”。采用这种方法进行会计处理的企业往往是在项目开展的时候,将所有项目经费支出全部在“管理费用—研发费”子目归集, 等到一个专项研究项目完成了, 再直接减少当期的管理费用, 同时冲销专项拨款。这种作法的最大弊病就是对当期利润会造成很大影响。正确的会计处理应该是, 在支出对应专项项目的人工以及办公费、差旅费、原材料时:
　　借: 专项应付款——— ×××项目
　　　　贷: 应付工资　　
　　　　　　应付福利费　　　　
　　银行存款(包含办公费、差旅费、原材料、低值易耗品等, 因为项目审计、核销时要求专款专用, 所以耗用的原材料、低值易耗品最好单独采购并且直接冲销专项财政拨款)

对财政专项资金的账务处理及会计科目规范如下：
1、实际收到专项拨款：
借：银行存款
贷：专项应付款
2、拨款项目完成，形成各项资产的部分，按实际成本：
借：固定资产(或其它相关科目)
贷：有关科目
同时：
借：专项应付款
贷：资本公积----拨款转入
3、未形成资产需核销的部分(相关费用)，经批准
借：专项应付款
贷：有关科目

4、拨款结余上交：
借：专项应付款
贷：银行存款来自：求助得到的回答