自查上年度应补增值税的账务处理

Question

2012年7月份，我单位在对2011年度的税务自查过程中发现有11700元边角料出售但未入账，现在要补交增值税和所得税，如何编制相关业务分录？
是收到现金的，现金也未入账。

Answer 1

　　一、增值税自查补税的会计处理：增值税自查补税遵循“溯源法”来进行帐务处理的。即：以前未计收入的要补做收入.
　　1、假如未计不含税收入为10万元，销项税额为1.7万元，那么补记的分录为：借：应收帐款/银行存款等 117000贷：主营业务收入 100000贷：应交税费-应交增值税-销项税额 17000
　　2、结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品等
　　3、结转损益：借：本年利润 贷：主营业务成本以上是查补本年的收入的处理，如果是查补以前年度的还要复杂一些，除了增值税还要补提企业所得税，其处理方法大致与正常处理方法相同。
　　4、因自查补税还要缴纳滞纳金，这个不需要计提，最后根据税务部门出具的罚款通知书在实际缴纳罚款的时候：借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款缴纳的滞纳金在年终进行所得税汇算清缴时，不得在税前扣除。
　　二、增值税纳税申报表的填写方法：
　　1、自查收入填到第4栏“纳税检查调整的销售额”，自查税款加到第11行“销项税额”、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第17行“应抵扣税额合计”。17=12+13-14-15+16

　　2、查补税都是需要单独交纳，所以在申报的时候申报表只反应补记收入这一块，税款通过填在销项和进项中相抵减了以免重复计应纳税。

Answer 2

这笔业务的账务处理可以直接做：
①将这笔收入补记入账
借：库存现金 11700
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1700
贷： 以前年度损益调整 10000
②计提应补缴的所得税
借：以前年度损益调整 a
贷：应交税费——应交所得税 a
说明：应计提的所得税=（汇算清缴时的计税所得额+10000）×适用税率，假设为a
③结转上述“以前年度损益调整”（余额必在贷方）
借：以前年度损益调整 10000－a
贷：利润分配——未分配利润 10000－a
④缴纳上述税款时
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 1700
借：应交税费——应交所得税 a
贷：银行存款 a+1700

Answer 3

借：现金11700
贷：调整以前年度损益10000
应交税费——应交增值税（销项）1700
借：应交税费——应交增值税（已交）1700
应交税费——所得税
贷：银行存款

借：调整以前年度损益
贷： 应交税费——所得税

借：调整以前年度损益
贷：未分配利润

Answer 4

走 以前年度损益调整