应交税费下如何设置增值税的明细科目?

Answer 1

一、
增值税
分为
一般纳税人
和小规模纳税人。
1、如果是小规模纳税人，在
应交税费
科目
下设置一个“应交增值税”二级明细科目就行了。
2、如果是一般纳税人，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级明细科目，在“应交增值税”二级科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”三级明细科目。
3、“应交税费”科目，核算企业按照
税法
等规定计算应交纳的各种
税费
，本科目可按应交的税费
项目
进行明细核算。企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方
发生额
，反映企业购进
货物
或接受
应税劳务
支付的进项税额、
实际
已交纳的增值税等，借方分别设置“进项税额”、“已交税金”等专栏;
贷方
发生额，反映
销售货物
或提供应税劳务应交纳的销项税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，贷方分别设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。“应交增值税”明细科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税;期末如为
借方余额
，反映企业多交或尚未抵扣的增值税。
1、进货时借:库存商品
借:应交税费--增值税(进项税额)
贷:
银行存款
等2、销售时借:银行存款等
贷:主营业务收入
贷:应交税费--增值税(销项税额)
3、结转销售成本时
借:主营业务成本
贷:库存商品
4、
月末
，计算应交增值税(暂不考虑是否有以前留抵的进项税额)
(1)应交增值税=销项税额-进项税额=6000-5000=1000
(2)会计分录
借:应交税费-应交增值税(
转出未交增值税
)1000
贷:应交税费-未交增值税
1000
(3)下月缴纳时
借:应交税费-未交增值税
1000