关于个人所得税

Question

1，现行个人所得税的起征点是多少？个人所得税是累进制的税收吗？请简单举例分析。
2，简单分析我国个人所得税的纳税人，征税对象，税率和应纳税额的计算。

Answer 1

　　起征点是1600元/月,个人所得税是累进制的税收,
　　个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等
　　个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：
　　（一）工资薪金所得 工资、薪金所得
　　是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得.
　　（二） 个体工商户的生产、经营所得
　　个体工商户的生产、经营所得,是指:
　　1、 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、 交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；
　　2、 个人经政府有关部门批准,取得执照, 从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
　　3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得;
　　4、上述个体工商户和个人取得的与生产、 经营有关的各项应纳税所得.
　　（三） 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得
　　是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得, 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得.
　　（四） 劳务报酬所得 劳务报酬所得
　　是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书面、雕刻、影视、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
　　（五）稿酬所得 稿酬所得
　　是指个人因其作品以图书、 报刊形式出版、发表而取得的所得.
　　（六） 特许权使用费所得 特许权使用费所得
　　是指个人提供专利权、 商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得 不包括稿酬所得。
　　（七） 利息、股息、红利所得
　　利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、 股权而取得的利息、股息、红利所得.
　　（八） 财产租赁所得
　　财产租赁所得,是指个人出租建筑物、 土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得.
　　（九） 财产转动所得
　　财产转动所得,是指个人转让有价证券、 股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
　　（十） 偶然所得
　　偶然所得,是指个人得奖、中奖、 中彩以及其他偶然性质的所得.
　　（十一） 其他所得
　　其他所得，是指经国务院财政部门确定征税的其他所得
　　个人所得税的税率

　　个人所得税分别不同个人所得项目，规定超额累进税率和比例税率两种形式。

　　（一） 工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

　　个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）

　　级数 全月应纳税所得额 税率(%)
　　1 不超过500元的 5
　　2 超过500元至2,000元的部分 10
　　3 超过2,000元至5,000元的部分 15
　　4 超过5,000元至20,000元的部分 20
　　5 超过20,000元至40,000元的部分 25
　　6 超过40,000元至60,000元的部分 30
　　7 过60,000元至80,000元的部分 35
　　8 超过80,000元至100,000元的部分 40
　　9 过100,000元的部分 45

　　（本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定, 以每月收入额减除费用八百元后的余额或者减除附加减除费用3200元后的余额.）

　　（二） 个体工商户的街道经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率。

　　个人所得税税率表二（生产经营、承包承租经营所得适用）

　　级数 全年应纳税所得额 税率（%）
　　1 不超过5,000元的 5
　　2 超过5,000元至10,000元的部分 10
　　3 超过10,000元至30,000元的部分 20
　　4 超过30,000元至50,000元的部分 30
　　5 超过50,000元的部分 35

　　（注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额.）

　　（三） 稿酬所得、劳务报酬所得，特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。
　　个人所得税的计算

　　（一）工资、薪金所得的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除880元费用后的余额为应纳税所得额。但是，对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人税法确定附加减除费用3200元为应纳税所得额。

　　（二）个体工商户生产、经营所得的计算

　　对于从事生产经营的个体工商业户，其应纳税所得额是第一纳税年度的收总额，减除成本、费用以及损失后的余额，计算公式为：

　　应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失）

　　（三） 对企事业单位承包、承租经营所得的计算

　　对企事业单位承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，以其应纳税所得额按适用税率计算应纳税额。其计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

　　公式中的“应纳税所得额”是纳税人每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额，税法规定“减除必要费用”是指按月减除800元。

　　（四） 劳务报酬的计算

　　劳务报酬适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

　　（五） 稿酬所得的计算

　　稿酬谢所得适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%，其计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）

　　公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

　　（六） 特许权使用费所得的计算

　　特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　公式中的“应纳税所得额”日纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

　　（七） 利息、股息、红利所得的计算

　　利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率 公式中的“应纳税所得额”是纳税人每次取得的收入额，不得从收入额中扣除任何费用。

　　（八） 财产租赁所得的计算 财产租赁所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　公式中的“应纳税所得额”为纳税人每次取得的收入，定额或定率除规定费用后的余额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；第次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

　　（九） 财产转让所得的计算

　　财产转让所得适用适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　公式中的“应纳税所得额”为纳税人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用的余额。

　　（十） 偶然所得的计算

　　偶然所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率

　　公式中的“应纳税所得额”是纳税人每次取得的收入，不扣除任何费用。

　　（十一） 其他所得的计算

　　其他所得适用20%的比例税率。其应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×20%

　　公式中的“应纳税所得额”是纳税人的每次收入额。

　　五、个人所得税的税收优惠

　　下列各项个人所得,免纳个人所得税:
　　1、 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;
　　2、 储蓄存款利息,国债和国家发生的金融债券利息;
　　3、 按照国家统一规定发给的补贴、津贴;
　　4、 福利费、抚恤金、救济金;
　　5、 保险赔款;
　　6、 军人的转业费、复员费;
　　7、 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
　　8、 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;
　　9、 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;
　　10、 经国务院财政部门批准免税的所得;

参考资料：摘自互动维客：http://www.hoodong.com

Answer 2

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
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│级 数.│ 全月应纳税所得额 ............................│ 税率（％）.. │
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│ 1 ..│不超过500元的 .............................│ 5 ..........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 2 ..│超过500元至2000元的部分............... │ 10 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 3 ..│超过2000元至5000元的部分 .............│ 15 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 4 ..│超过5000元至20000元的部分 ...........│ 20 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 5 ..│超过20000元至40000元的部分......... │ 25 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 6 ..│超过40000元至60000元的部分 .........│ 30 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 7 ..│超过60000元至80000元的部分 .........│ 35 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 8 ..│超过80000元至100000元的部分....... │ 40 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 9 ..│超过100000元的部分 .....................│ 45 ........│
└———┴———————————————————————┴———————┘
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用1600元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）
个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所

得适用）
┌———┬———————————————————————┬———————┐
│级 数 │ 全年应纳税所得额 ............................│ 税率（％）.. │
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 1 ..│不超过5000元的............................│ 5 ..........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 2 ..│超过5000元至10000的部分............. │ 10 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 3 ..│超过10000元至30000元的部分 .........│ 20 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 4 ..│超过30000元至50000元的部分 .........│ 30 ........│
├———┼———————————————————————┼———————┤
│ 5 ..│超过50000元的部分 .......................│ 35 ........│
└———┴———————————————————————┴———————┘
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）
根据税法的规定，工资薪金项目应交的个人所得税，由支付工资薪金的单位代扣代交。

工资薪金项目应交的个人所得税计算公式如下：应税所得*税率-速算扣除数。其中，应税所得=工资收入-免税项目-费用扣除额。
1。应得工资，包括工资、奖金、津贴、补贴等
2。免税项目，如个人交纳的社会保险金等
3。费用扣除额，现在法定为800元(2006年1月1日将为1600元)，但在实际实行中，各地有所不同，可询问当地税务机关
4。税率及速算扣除数：应税所得0-500元的，税率5%，速算扣除数0元；应税所得500-2 000元的，税率10%，速算扣除数25元；......
如果这个月的工资是3000元那就应该是
3000-1600=1400. 1400*10%-25=115 那么他应该交115元的个人所得税

Answer 3

个人所得税是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

Answer 4

个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

Answer 5