CPA非同一控制下的企业合并抵消分录问题

Question

编制抵消分录时借记存货固定资产等科目，贷记资本公积，存货等科目的金额为合并日的公允价值减去账面价值，并且做一笔借记实收资本资本公积商誉等科目，贷记长期股权投资和少数股东权益，实收资本等科目按合并日的账面价值计价。如果让我死记硬背我能记下来，但是我不是很明白原理，哪位大神给我解释下第一个分录贷记资本公积，第二个分录贷记长期股权投资的原因是什么？谢谢啦~

Answer 1

在财务报表上，A对B的投资：

1、A公司

借：长期股权投资

贷：银行存款等

2、B公司

借：银行存款

贷：股本

扩展资料：

一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。

二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。

小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。

通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。

三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。

（一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。

实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额。

作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

（二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

四、长期股权投资成本法的账务处理。

（一）采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。

（二）股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。

五、长期股权投资权益法的账务处理。

（一）采用权益法核算时，长期股权投资的账面余额应根据享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面余额进行调整。

（二）股权持有期间，企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。

如被投资单位实现净利润，企业应按应事有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。如被投资单位发生净亏损，则应作相反分录，但以长期股权投资的账面余额减记至零为限。

被投资单位宣告分派现金股利或利润，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股息”科目，贷记本科目；实际分得现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。

六、小企业处置长期股权投资时，按实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按长期股权投资的账面余额，贷记本科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

七、本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。

八、本科目期末借方余额，反映小企业持有的长期股权投资的账面余额。

参考资料来源：百度百科-长期股权投资

Answer 2

你可以这样理解，A公司控制B公司，要编制合并报表的时候，AB是作为一个整体来看的。
在个别财务报表上，A对B的投资，
A公司
借：长期股权投资
贷：银行存款等
B公司
借：银行存款等
贷：股本
如果要是AB作为一个整体来看，实际上等于是把银行存款从A公司挪到了B公司，还谈什么投资和被投资呢，它就是一个整体，所以，既没有长期股权投资，也没有股本。整个大方向你要搞明白，下面说说你的那两个分录
第一个固定资产的分录，实际上并不仅仅是固定资产，因为是非同一控制，所以我们认公允不认账面，不过B公司账面的资产负债是多少，我们统统不人，我们就看B公司的公允是多少。所以第一个分录就是从账面调整到公允的过程。
所以调整分录肯定是借：××资产。至于为什么是贷：资本公积，你可以用排除法，第一你肯定不能贷股本吧？因为股本并没有增加，你也不能贷留存收益，因为这不是利润所得，所以排除下来只能贷资本公积了。
第二个分录实际上就是我说的那个大方向，就是所有者权益和长期股权投资的抵消，因为站在整体上来看，没有投资也没有被投资，就是钱挪了个地方。所以，分录就是
借：股本、资本公积、留存收益
贷：长期股权投资
另外，
1 为什么会有少数股东权益？那是针对A对B的投资不是100％控股，如果是100％控股就不会有少数股东权益。
2 为什么会有商誉？ 因为这是非同一控制，才会有商誉。A投资B1000万占70％，B的所有者权益一共1200万，那么1000-1200*70％＝160，这160就是商誉。商誉只有在合并报表上才存在，个别报表是绝对没有商誉这个科目出现的。
不明天你再继续问，希望我给你说清楚了，呵呵。

Answer 3

“编制抵消分录时借记存货固定资产等科目，贷记资本公积，存货等科目的金额为合并日的公允价值减去账面价值”，，做这一个分录是让被投资单位的资产在合并日反映公允价值，所以公允价值跟之前的账面价值差额要补上， “并且做一笔借记实收资本资本公积商誉等科目，贷记长期股权投资和少数股东权益，实收资本等科目按合并日的账面价值计价”，，，这个是编制长期股权投资的抵消分录，因为合并报表是两个单位的资产负债表相加的，就是被投资单位的资产负债要反映在合并报表上，这样相加的话就会有一个重复的，就是投资单位的长期股权投资和被投资的所有者权益，站在合并的角度看的话是没有的，所以应该抵消这个，，，，大概意思就是我把另外一个公司买下来了了，我买的时候是付出公允价值的，并不一定是按你单位的账面价值买的，所以才会有第一个调整，慢慢理解就好了了，建议多去想象一下，希望对你有帮助

Answer 4

兄弟，非同一控制下是购买法。合并的结果与c无关，是站在a和c整个集团来看的。这个时候实际上a和c看成一个集团（会计主体）。而这个时候合并是把c的资产都并到集团中。相当于c是消亡的。而1000万比c资产多的东西是商誉。所以呢。理解的关键是1、c是消亡。2、从整个集团来看。

Answer 5

我都快忘记掉了，你上边的这段话也是一半半的，看得不太明白。
其实你回过头来想，你不放这两个地方，整张资产负债表，你还能放哪儿呢？
贷资本公积，是权益的增加，也就是是一个增值的效果。
而贷长期股权投资，是资产的减少，是一个减值的过程，大体上是一个反向关系。
你如果需要详解，你把上边那段话说得再明白一点追问吧，我有空的时候跟你探讨一下。