将自产、委托加工的货物用于集体福利的税会差异到底如何处理？

Question

将自产、委托加工的货物用于职工个人福利，产权已经转移，在会计，增值税，所得税都得确认收入。将自产、委托加工的货物用于集体福利是用于企业内部，如食堂、诊所，资产的所有权属没发生改变，会计上不确认收入，增值税确认收入，所得税不确认收入！上述划分正确吗？会计法、税法依据是什么。谢谢！以下是其他学员对此问题提问后本站老师的作答情况，我没研究明白呢。会计上规定应作销售收入的行为。 如企业将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工的货物用于职工个人福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。例：A企业将自产的一批产品分给B投资企业，该批产品不含税售价100000元，成本70000元；将自产的一批产品作为福利发给生产工人，该产品不含税售价10000元，成本8000元。不考虑其他税费。则A公司应作如下会计处理：　　借：应付利润                          117000　　　　应付职工薪酬                       11700　　　  贷：主营业务收入                         110000　　　　　  应交税费——应交增值税（销项税）      18700　　借：主营业务成本    78000　　　  贷：库存商品         78000一、税法上视同销售而会计上费用化        比如将自产、委托加工的货物用于集体福利以及将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，税法上视同销售而会计上费用化处理。        借：营业外支出、管理费用等          贷：库存商品                 应交税费——应交增值税（销项税额）

Answer 1

您好，视同销售在企业所得税、增值税与准则上的规定各有不同。1、企业所得税，遵循法人制原则，因此企业的资产所有权转移至企业之外，即应在企业所得税上确认收入。例如国税函2008年828号文件规定，将资产用于职工奖励或福利，应视同销售确认收入。因为职工与企业是两个不同的主体，因此资产已经转移至企业外，应视同销售。如果将资产用于食堂等集体福利，则食堂属于企业内部机构，资产未转移至企业之外，因此在企业所得税上不确认收入。2、增值税，主要是增值税暂行条例实施细则中的8个视同销售行为，以及财税2016年36号文件中的两种视同销售行为。例如，将自产的货物用于集体福利，则视同销售计征增值税；如果将外购的货物用于集体福利，则不视同销售，而是转出进项税额。所以，增值税上对视同销售考虑的更多的是增值的情况，而不是考虑资产的所有权是否转移至企业之外。3、准则上，销售货物需要满足5个条件。其中最主要的是商品所有权相关的风险和报酬已经转移。还有一个重要的条件是，相关经济利益很可能流入企业。准则讲解中的案例，将自产货物用于职工节日福利，进行收入和成本的核算，一个是因为商品所有权的相关风险和报酬已经转移，另一个，可以认为企业取得了相关经济利益，其表现形式是取得了职工的劳动，因此满足收入确认的条件。将自产货物用于食堂等集体福利的情况，该货物的所有权仍然属于企业，未满足销售货物相关所有权的风险和报酬转移的条件，因此在准则上不能确认收入。