某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元

Question

某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。销售化妆品收取运费共计12万元，开具的增值税专用发票注明税款1.32万元（化妆品的进口关税税率20%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率5%）要求：
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税

Answer 1

1.进口散装化妆品应缴纳关税：（120＋10＋2＋18）×20％＝30万元
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120＋10＋2＋18＋30）÷（1－30％）＝257.14万元
进口散装化妆品应交纳消费税：257.14×30％＝77.14万元
进口散装化妆品应缴纳增值税：（120＋10＋2＋18＋30＋77.14）×17％＝43.71万元
进口机器设备应缴纳关税：（35＋5）×5％＝2万元
进口机器设备应交纳增值税：（35＋5＋2）×17％＝7.14万元

2.销售化妆品应缴纳增值税额：〔290＋51．48÷（1＋17%）〕×17％+1.32－43.71＝14.39万元
当月应抵扣的消费税额：77.14×80%＝61.71万元
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：〔290＋51．48÷（1＋17%）〕×30％－61.71＝38.49万元