弥补以前年度亏损的亏损如何确定？

Question

假设A企业2012年利润表本年利润-1000元。年终所得税纳税申报时，做了以下申报： 企业软件退税2000元，作为不征税收入（利润表中已算入利润）； 录用原国有企业下岗职工，减免4800元增值税，作为不征税收入（利润表中已算入利润）； 招待费3000元，只报1200元（利润表中按3000纳入管理费用）； 员工福利费未提，扣除4000元（利润表中未计算）； 5.加计扣除5000元（利润表中未计算）。 请问 1.2013年年终申报时，弥补的2012年的亏损额应该是多少？ 2.软件退税款按有关文件精神，不征所得税，用于企业研发。那么财务处理上如何体现“用于企业研发”？是否需要并如何说明研发费用来自于退税款还是非退税款？

Answer 1

04年度的亏损只能用09年以前的盈利弥补。04年亏损20万元，05、07、09年盈利合计18万元，全部用于弥补04年的亏损，这样，06年亏损1万元、08年亏损5万元一直没弥补，所以10年实现的利润用来弥补06、08年的亏损6万元，剩余32万元需缴纳企业所得税。