初级会计实务里的一道试题，不明白，望高手指教！

Question

某公司2010年10月31日库存甲材料账面余额为80000元,预计可变现净值为75000元，12月31日该批材料账面余额为80000元，预计可变现净值为78000元，在此期间，甲材料没有发生购销业务。下面会计分录正确的包括（）
A 10月31日：
借：管理费用 5000
贷：存货
B 10月31日：
借：资产减值损失 5000
贷：存货跌价准备 5000
C 12月31日：
借：存货跌价准备 3000
贷：资产减值损失 3000
D 12月31日：
借：资产减值损失 2000
贷：存货跌价准备 2000
答案BC，答案B肯定没问题，但不知为什么选C？请帮忙解释。

Answer 1

在12月31日的时候，可变现净值78000小于材料的账面余额80000，所以存货应计提2000元的存货跌价准备；但是，在10月31日的时候，存货已经计提了5000元的存货跌价准备，也就是说，站在现在12月31日这个时间点，存货跌价准备这个科目只需要有余额2000元就可以了，所以这时应该冲减原来多计提的3000元，也就是选项C的分录。
补充：存货跌价准备的计提跟应收账款准备的计提道理是一样的，都属于流动性资产，计提的坏账准备是可以冲减回来的；而长期资产一旦计提就不得转回。