请问计算发生额时外币折算的汇兑差额应该计入发生额吗？

Question

甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用发生时的市场汇率折算，按季计算外币帐户的汇兑差额.
(1)甲公司2007年第四季度发生以下交易或事项:
1、10月6日,收到国外乙公司追加的外币资本投资1000万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=8.24元人民币.
甲公司与乙公司的投资合同于2007年7月10日签订.投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元8.20元人民币.签约当日市场汇率为2美元8.18元人民币.
2、11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元.该商品销售已符合收入确认条件,但款项尚未收到.当日市场汇率为1美元=8.24元人民币.
3、11月12日,偿还应付国外丙公司的货款80万美元,款项已通过美元帐户划转.当日市场汇率为1美元=8.23元人民币.
4、11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元,款项于当日存入银行,当日市场汇率为1美元=8.26元人民币.
5、12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元,货款尚未支付.当日市场汇率为1美元=8.24元人民币.
(2)其他有关资料如下:
1.2007年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下:
银行存款美元户借方金额400万,汇率1:8.22,折合人民币3288万元;
应收账款美元户借方金额150万,汇率1:8.22,折合人民币1233万元;
应付账款美元户贷方金额110万,汇率1:8.22,折合人民币904.2万元.
2.2007年12月31日,当日市场汇率为1美元=8.25元人民币.
3.假定不考虑上述交易过程中的相关税费.
要求:
(1)根据上述资料,填写所列帐户2007年第四季度发生额和经调整汇兑差额后的期末余额.
(2)对甲公司2007年第四季度外币账户汇兑差额汇总进行帐务处理.
单位用万元表示.
表:
银行存款
美元借方金额美元1060 人民币8755.4 贷方金额美元80 人民币658.4
调整后期末余额美元1380 人民币11385
应收账款
美元借方金额美元120 人民币988.8 贷方金额美元60 人民币495.6
调整后期末余额美元210 人民币1732.5
应付账款
美元借方金额美元80 人民币658.4 贷方金额美元100 人民币836.7
调整后期末余额美元130 人民币1072.5
银行存款(美元户)借方发生额(折合人民币金额)=1000*8.24+60*8.26+19.8=8755.4(万元)
银行存款(美元户)汇兑差额=(400+1000+60-80)*8.25-(3288+1000*8.24+60*8.26-80*8.23)=19.8万元(借方)
我计算的银行存款借方发生额为8735.6,就是说没有加上汇兑收益19.8万元?请问计算发生额的时候需要加上外币折算汇兑差额吗?
请指教!谢谢!

Answer 1

你好。

题中，“银行存款”账户：

期末美元余额 = 1 380万元
汇兑损益确认前人民币余额 = 3 288 + 1 000 * 8.24 + 60 * 8.26 - 80 * 8.23 = 11 365.20万元

期末人民币应结余余额 = 1 380 * 8.25 = 11 385万元
期末应予确认的汇兑损益 = 11 385 - 11 365.20 = 19.80万元

由此，应编制会计分录：
借：银行存款 19.80万元
贷：财务费用 19.80万元

所以，该分录中借记“银行存款”科目的19.80万元，当然属于“银行存款”科目的本期发生额。