CPA 编制调整2007年初摊余成本会计分录 请写下详细计算过程 O(∩_∩)O谢谢

Question

2005年一月一日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，公允价值为961万元（含交易费用10万元），次年一月五日按票面利率3%支付利息，该债券在第五年对付本金及最后一期利息，合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项，甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回，假定2007年1月一日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。

Answer 1

　　首先必须确定实际利率，33x（p/a，X，4）+（1100+33）x（P/s，X，5）=961
　　X=6%

　　2005.1.1
　　借：持有至到期投资——成本（面值）1100
　　贷：银行存款 961
　　持有至到期投资——利息调整 139 ————————此时摊余成本为961
　　2005.12.31
　　借：应收利息 33
　　持有至到期投资——利息调整 24.7
　　贷：投资收益 57.7——————摊余成本=961+24.7=985.7
　　2006.1.5
　　借：银行存款 33
　　贷：应收利息 33
　　2006.12.31
　　借：应收利息 33
　　持有至到期投资——利息调整 26.1
　　贷：投资收益 59.1——————摊余成本=985.7+26.1=1011.8
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　　2006.12.31摊余成本1011.8，因07年末现金流量发生变化，调整07年初摊余成本！
　　07年现金流入=550+33=583，08年现金流入=550x3%=16.5，09年现金流入=16.5+550=566.5
　　所以07年初摊余成本=583/（1+6%）+16.5/（1+6%)*2+566.5/(1+6%)*3=1040.4
　　1040.3-1011.8=28.5
　　07年初会计分录：
　　借：持有至到期投资——利息调整 28.5
　　贷：投资收益 28.5

　　全部自己计算，如有不对，请指出~！