请问会计实务处理的问题，哪位老师知道，帮忙解答一下，不胜感激！！！

Question

我单位为工程建设的建设方（即甲方），接受施工单位（即乙方）劳务时发生以下业务：
1、09年根据乙方上报的工程进度表确认工程进度
借：在建工程-1000万
贷：应付账款-x单位-1000万
2、09年支付工程进度款，并开具500万元的建筑业发票
借：应付账款-x单位-500万
贷：银行存款-500万
3、10年工程结算，结算造价1600万，根据结算金额调增在建工程
借：在建工程-600万
贷：应付账款-x单位-600万
4、10年支付工程结算款
借：应付账款-x单位-500万
贷：银行存款-500万
关键在第4步，支付工程结算款时，x单位开具了工程剩余的全额建筑业发票1100万元，作为第4步付款的附件，以后再支付工程款时，就不在开具发票了。

请问专家：1、“第4步10年支付工程结算款”的会计账务处理是否有误？
2、多收的600万发票是否需要做账务处理？
3、如“第4步10年支付工程结算款”的会计账务处理存在错误，请列出正确的做法？
4、如以上账务处理存在错误，因是以前年度发生的业务，多开的发票已无法退回，账务处理也无法更改，属于什么性质的错误？审计时是否算作问题？严重否？

Answer 1

1、第4步没有错误；
2、工程总结算额为1600万元，乙方累计开具建筑业发票1600万元，不存在多开发票问题；
4、个人认为
在第1步就应该由乙方按照工程进度表开具发票1000万元；第3步按照工程结算开具发票600万元；
或者不做第一步，在第2步付款时挂预付工程款，在第3步工程结算时，根据工程结算单据及建筑业发票做以下分录：
借：在建工程 1600万元
贷：预付账款-X单位 500万元
应付账款-X单位 1100万元
因为不了解你单位具体操作模式，以上两点你参考一下。