关税，是指关税发票的完税价格和税款金额吗？

Question

做会计分录时，关税，是指关税发票的完税价格加税款金额吗？

Answer 1

关税完税价格 • 完税价格是指海关根据有关规定对进出口货物进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。 一、定义• 进出口货物的完税价格是指海关根据有关规定进行审定或估定后通过估价确定的价格，它是海关征收关税的依据。通常完税价格就是发票上标明的成交价格，即进口商在该货物销售国港口运至进口国时实付或应付的CIF价格。• 出口货物完税价格指的是以出口商将货物运至出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价格，也就是FOB价格。但只有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完税价格。 二、计算公式• 关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。 • 1、 进口关税计算公式• 从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格（即CIF）×进口从价关税税率• 常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率） • 2、出口货物的完税价格的计算公式：公式一： 出口货物完税价格=离岸价格（FOB中国境内口岸）-出口关税公式二： 出口货物完税价格=（FOB中国境内口岸）/（1+出口关税税率）说明：上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“ 离岸价格（FOB中国境内口 岸）”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。实际计算中常用公式二。 • 相关换算公式：组成计税价格＝关税+关税完税价格+消费税组成计税价格-消费税＝关税+关税完税价格组成计税价格-组成计税价格*消费税税率＝关税+关税完税价格组成计税价格*（1-消费税税率）＝关税+关税完税价格组成计税价格＝（关税+关税完税价格）/（1-消费税税率） • (一)以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款• 举例如下：• 某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少?• 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：• 100美元=847.26人民币元(买入价)• 100美元=857.18人民币元(卖出价)• • 税款计算如下：• (1)审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。• (2)根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。• 当天外汇汇价为：• 外汇买卖中间价100美元=(847.26+857.18)÷2=852.22人民币元• 即1美元=8.5222人民币元• 完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元• (3)计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元 • (二)FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款• 举例如下：• 我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.5英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少?• 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价：• 1英镑=11.2683人民币元(买入价)• 1英镑=11.8857人民币元(卖出价) • (1)根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。• 当天外汇汇价为：• 外汇买卖中间价=(11.2683+11.8857)人民币元÷2=11.577人民币元• 即1英镑=11.577人民币元• 完税价格=(FOB价+运费)/(1-保险费率)=(2.5+0.5)/(1-0.25%)• =3.0075英镑 • (2)计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。• 则：该批货物进口关税税款=3.0075英镑×11.577×200 000公斤×10%=696356.55人民币元 滞纳金• 滞纳金（Overdue Payment）• 指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额，它是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措施。 规定• 纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据国家税务总局公告2012年第25号规定，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。自2012年8月1日起施行。 计算公式• 2014年，滞纳金为最低还款额未还部分的0.05%计算，最低5元人民币或1美元。• 计算公式为：滞纳金=(最低还款额－截止到期还款日已还款额)×0.05% • 如税收征收管理法规定：纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。另外《水资源费征收办法》中也有类似的规定。• 因为滞纳金这一概念是属行政法规的范畴，因此，在民商事裁判文书中涉及民事责任的承担时是不应该使用的。 • 例如：• （1） 纳税人小刘1月应税纳款为10000元，应在2月15日缴纳，但是小刘忘记了，到16日接到税务局催缴通知后才缴纳，那么小刘在缴纳10000元税款的同时，还需缴纳1天的滞纳金，即：10000元*1*0.05%=5.0元，滞纳金最少5元人民币。 • （2）小马的银行信用卡应于2013年3月25日还上月消费金额40000元，但是小马当时只还了30000元，当月28日收到工资后才能归还剩余10000元，这样小马就需要缴纳10000元对应3天的滞纳金，假设滞纳金的比例是0.01%/天，那么归还剩余款项时应多缴纳的滞纳金为：10000*3*0.01%=3（元）。

Answer 2

关税(Customs Duties,Tariff) 是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收，关税的征税基础是关税完税价格。进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格;出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。
关税应税额的计算公式为:应纳税额=关税完税价格×适用税率。

Answer 3

答：出口货物完税价格指的是以出口商将货物运至出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价格，也就是FOB价格。但只有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完税价格。
进口：
从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格（即CIF）×进口从价关税税率
常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费CIF=（FOB+运费）/（1-保险费率）
出口：
出口货物完税价格=离岸价格（FOB中国境内口岸）-出口关税
出口货物完税价格=（FOB中国境内口岸）/（1+出口关税税率）

Answer 4

税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。1987年1月22日，第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》，其中第五章为《关税》。2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起施行。