作为财务人员，建设怎样的制造工厂指标体系

Answer 1

建设制造业工厂指标体系旨在管控成本和效率，这需要多个量化指标来实现。本文将重点介绍工厂指标管控体系的建立及其注意事项。

工厂指标体系涉及多方面内容，需针对具体问题具体分析。一般而言，工厂指标共性涵盖投入产出与存货等关键领域。以下将重点阐述各指标的理解与应用。

a. 产值

任何生产工厂的最终目标是输出产品。如何量化和监控产出量成为核心问题。对于产品一致或相似的场合，数量管控即可；对于差异较大的产品，则需通过金额来衡量。产值指的是当期生产的产品销售所得收入。

产值计算方式多样，权威的工业总产值公式包括当期产品产值、对外加工费收入以及自制半成品、在制品的期末与期初差异。制造业工厂产值计算相对简单，即产值单价乘以产出数量。总装车间产值计算为产成品产量乘以单位售价，部件车间产值则为半成品产量乘以内部转移单价。内部转移单价需参考外购同类型半成品单价或外部厂商毛利率设定，而部件车间产出半成品的产值单价则作为总装车间领用材料的单价。部分公司采用不全面的产值口径，仅以材料成本计算，导致产值比率异常。

b. 损耗

生产过程中，物料消耗是不可避免的。物料损耗增加成本，尤其是成本占比较高的产品，有效控制损耗即控制了成本与产值毛利。物料损耗主要指超出物料清单的消耗。

损耗计算方法各异，通常仅涉及工单超领与生产报废物料的计算。广义的损耗涵盖更多方面，包括工单超领、生产报废、返工返修、替代升本、盘点亏损、编码转换价差等。损耗指标包括总损耗率、工单超领率、生产报废率及材料利用率等。各种损耗率是损耗成本与车间产值的比例。

c. 人效

生产过程中，人工成本也至关重要。人工工时的增加直接增加产品成本。管控人工，重点在于提升人工效率，即在最小投入下获得最大产出。

人效指标包括UPPH（人均小时产出）、人均产值与劳动生产率。UPPH为工作量除以投入时间与投入人力的比值，人均产值为总产值除以总人数，VPPH（人均小时产值）为总产值除以投入时间与投入人力的比值，劳动生产率为标准总工时与实际总投入工时的比值。

d. 稼动与能耗

设备使用与能耗对产品成本和产值毛利影响显著，通过管理设备使用成本与效率，能够有效控制成本与毛利。

设备能耗指标主要针对单台产品的单位能源费用，而设备效率指标则包括OEE（综合设备效率），即时间开动率、性能开动率与合格品率的乘积，甚至更详细的TEEP（完全有效生产效率）。

e. 质量

产品质量直接关系到库存与销售。管控质量，确保每道工序均达到要求，是有效控制风险的关键。

产品质量指标主要为一次下线合格率FTT，即每道工序合格率的乘积。对于委外工序，需加强委外质量控制，及时进行质量索赔。

f. 完工

生产过程中的工单完工是衡量生产效率的重要指标。管控工单完工，能有效提升生产效率。

工单完工指标包括当天作业完成率与当天作业变动率，前者为当天上线作业完成数量与当期上线作业总数的比值，后者为当天变动数量与当天锁定数量的比值。

g. 呆滞与周转

生产未售出的产品形成库存，长期库存占用资金，呆滞库存则造成资产损失。管控库存，及时处理呆滞与加速周转，是管理策略的核心。

库存管理指标包括库存准确率、期末库存达成率、存货呆滞率与存货周转率等。库存准确率涉及差异金额占库存金额的比例，期末库存达成率是实际期末库存与目标期末库存的比率，存货呆滞率则根据原材料、半成品与产成品分别计算，为每类呆滞金额占该类存货金额的比例，而存货周转率则是根据每种消耗金额与平均余额计算。

管控存货，需提高库存准确率，尤其是委外库存的管控。需关注期末每类物料的期末余额，寻找并处理问题，同时分析存货各分类的呆滞与周转情况，推动计划、物控与车间等改善。

h. 毛利

管理产值毛利，即直接管理产品毛利情况，是获取利润的关键。

毛利计算公式为产值收入减去完工成本，其中完工成本包括本期投入的原材料、人工成本与制造费用，自制半成品、在制品等期末与期初净变动值。材料成本仅限于原材料，不包含半成品与成品。自制半成品的净变动需关注约当完工率与工序产能瓶颈等。

管控产值毛利，需关注产值达成、物料损耗、人工效率、设备稼动与能耗、存货周转等，同时关注料工费及半成品净变动值占产值收入的比例，进行敏感性分析。

总结，工厂指标体系涉及多方面，主要聚焦于投入产出与存货等关键领域。本文提供的指标管控体系为个人观点，旨在提供参考，求同存异。