财务会计计算题，求解！！！

Question

3、甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑服务，公司注册地为某省会城市，城建及教育附加税率为12%，施工范围遍布全国，2023年3月在外省中标某铁路项目，合同价100,000万元，施工地城建及教育附加税率为8%，适用一般计税方法。该铁路项目2023年4月发生如下业务：
（1）收到业主拨付工程预付款1,000万元，向业主开具增值税专用发票，税率为9%。
（2）发生如下采购业务：
①4月份支付分包工程款800万元，并收到劳务分包队伍开具的专用发票，税率为9%。
②购买职工宿舍取暖器，取得13%税率专票，不含税价10万元
③取得项目员工报销的高铁车票8万元；取得注明项目员工身份信息的航空运输电子客票行程单，其中票价共计6万元，燃油附加费0.5万元，机场建设费0.3万元。
④取得快寄费专用发票，税额共计1万元。
⑤购买一批物品用于员工福利，取得税率为13%的专票，不含税价10万元。
（3）业主5月初批复验工计价1,500万元，按合同约定拨付工程进度款1,200万元,甲公司同时向业主开具1,200万元专票，假设本月未发生其他经济业务。
要求：根据上述资料回答下列问题
（1）计算项目收到业主预付款应预缴的增值税和附加税费金额；
（2）计算项目收到业主预付款应确认的销项税金额；
（3）计算项目4月份可抵扣的增值税进项税额合计数；
（4）计算项目4月份应向甲公司补缴增值税金额；
（5）计算项目5月份应预缴增值税、确认销项税金额。

Answer 1

（1）计算项目收到业主预付款应预缴的增值税和附加税费金额；
预付款金额为1,000万元，增值税税率为9%。
增值税税额 = 预付款金额 × 税率÷（1+税率） = 1,000万元 × 9% ÷（1+9%）= 81.81万元
城建及教育附加税额 = 增值税税额 × 城建及教育附加税率 = 81.81万元 × 12% = 9.82万元
（2）计算项目收到业主预付款应确认的销项税金额；
预付款收到后需要向业主开具增值税专用发票，税率为9%。
销项税额 = 预付款金额 × 税率 = 1,000万元 × 9% = 90万元
（3）计算项目4月份可抵扣的增值税进项税额合计数；
①劳务分包队伍开出的专用发票可抵扣进项税额 = 800万元 × 9% = 72万元
②职工宿舍取暖器取得的专用发票可抵扣进项税额 = 10万元 × 13% = 1.3万元
③员工报销的高铁车票不可抵扣，航空运输电子客票行程单可抵扣，进项税额 = （6+0.5）万元 × 9% = 0.55万元
④快寄费专用发票可抵扣进项税额 = 1万元 × 100% = 1万元
⑤购买物品用于员工福利取得的专用发票可抵扣进项税额 = 10万元 × 13% = 1.3万元
4月份可抵扣进项税额合计 = 72万 + 1.3万 + 0.55万 + 1万 + 1.3万 = 76.15万元
（4）计算项目4月份应向甲公司补缴增值税金额；
甲公司为一般纳税人，需要根据应纳增值税额和应扣除进项税额的差额缴纳税金。
应纳增值税额 = 销项税额 - 可抵扣进项税额 = 90万元 - 76.15万元 = 13.85万元
城建及教育附加税额 = 应纳增值税额 × 城建及教育附加税率 = 13.85万元 × 8% = 1.11万元
甲公司需要向税务部门缴纳的增值税合计数为：应纳增值税额 + 城建及教育附加税额 = 13.85万元 + 1.11万元 = 14.96万元
（5）计算项目5月份应预缴增值税、确认销项税金额。
5月份收到工程进度款1,200万元，同比例确认销项税额 = 1,080万元 × 9% = 97.2万元
但因为上个月已经开具预收款的销项税专票，所以5月份确认的销项税额需要扣减预收款时确认的销项税额。
扣减额 = 1,000万元 × 9% = 90万元
最终确认的销项税额 = 97.2万元 - 90万元 = 7.2万元
按照一般计税方法，实际应纳增值税额 = 销项税额 - 可抵扣进项税额 = 1,080万元 ×（9%-8%）=9万6000元
城建及教育附加税额 = 实际应纳增值税额× 城建及教育附加税率 = 9.6万元 × 8% = 0.768万元
所以5月份需要预缴的增值税和附加税费金额为：实际应纳增值税额 + 城建及教育附加税额 = 9.6万元 + 0.768万元= 10.368万元。

Answer 2

我们可以逐项计算甲公司的税费。
（1）计算项目收到业主预付款应预缴的增值税和附加税费金额
预付款为1,000万元，税率为9%，所以增值税额为：
增值税 = 预付款金额 × 税率 = 1,000万元 × 9% = 90万元
城建及教育附加税费用在施工地计算，按8%税率，所以附加税费为：
附加税费 = 增值税额 × 附加税率 = 90万元 × 8% = 7.2万元
（2）计算项目收到业主预付款应确认的销项税金额
销项税额就是甲公司在开具专用发票时收取的增值税额，即：
销项税额 = 增值税额 = 90万元
（3）计算项目4月份可抵扣的增值税进项税额合计数
进项税额 = 分包工程款的增值税 + 职工宿舍取暖器的增值税 + 快寄费的增值税 + 员工福利物品的增值税
分包工程款的增值税 = 分包工程款 × 税率 = 800万元 × 9% = 72万元
职工宿舍取暖器的增值税 = 取暖器不含税价 × 税率 = 10万元 × 13% = 1.3万元
高铁车票和航空客票通常不计算增值税，因为它们属于不得抵扣的进项税额。
快寄费专用发票已经标明税额为1万元。
员工福利物品的增值税 = 员工福利物品不含税价 × 税率 = 10万元 × 13% = 1.3万元
总计可抵扣进项税额 = 72 + 1.3 + 1 + 1.3 = 75.6万元
（4）计算项目4月份应向甲公司补缴增值税金额
补缴增值税金额 = 销项税额 - 可抵扣进项税额
= 90万元 - 75.6万元
= 14.4万元
因此，甲公司4月份应向税务机关补缴的增值税金额为14.4万元。
请注意，此计算假设了所有输入金额都是不含税金额，高铁车票和航空客票没有抵扣进项税，实际操作中需要根据具体的财务和税务政策来确认是否可以抵扣。

Answer 3

（1）项目收到业主预付款应预缴的增值税和附加税费金额为：

预缴增值税 = 预付款 / （1 + 适用税率） × 适用税率 = 1000 / (1 + 9%) × 9% = 89.55万元

附加税费 = 预缴增值税 × 适用附加税率 = 89.55 × (12% + 7% + 3%) = 16.77万元

所以，项目收到业主预付款应预缴的增值税和附加税费金额为：合计25.32万元。

（2）项目收到业主预付款应确认的销项税金额为：

销项税 = 合同总价 / （1 + 适用税率） × 适用税率 = 100000 / (1 + 9%) × 9% = 895.5万元

所以，项目收到业主预付款应确认的销项税金额为：895.5万元。

（3）项目4月份可抵扣的增值税进项税额合计数为：

进项税 = ①支付分包工程款发票 + ②购买职工宿舍取暖器发票 + ③高铁车票发票 + ④快寄费发票 + ⑤购买物品发票 × 适用税率 - 可抵扣的进项税额转出金额 = (800 + 10 + 8 + 1) × (9% - 0) = 77.6万元

所以，项目4月份可抵扣的增值税进项税额合计数为：77.6万元。 77.6) - 0 = 817.9万元

所以，项目4月份应向甲公司补缴增值税金额为：817.9万元。

（5）项目5月份应预缴增值税金额为：

预缴增值税 = 应计价收入 / （1 + 适用税率） × 适用税率 = (1500 - 1200) / (1 + 9%) × 9% = 22.67万元

确认销项税金额为：合同进度款对应的收入 × （1 + 适用税率）= (1200 / (1 + 9%) × (1 + 9%) × (9% - X%) = X万元

其中，X为需要确认的销项税金额。由于本月未发生其他经济业务，所以不存在需要补缴或退还的增值税情况。

相关话题如下：

一般计税方法：建筑服务、增值税预缴、增值税纳税申报、增值税进项税额、增值税销项税额

附加税费：增值税附加、城建税、教育附加、地方教育附加、企业所得税、合同管理

中标与合同：中标、合同签订、合同履行、合同变更、合同纠纷处理

工程款项结算：工程进度款、验工计价、发票开具、税款缴纳、工程结算

分包管理：分包工程、分包管理费、分包发票、分包结算、分包风险控制