新开企业的账务处理，涉及开办费的

Question

我司是去年9月份成立（执照日期），今年3月份装修完毕正式开业并开始销售，9月银行有收到一笔垫资款，没有发生费用，10月份没有任何收支，11月~2月发生了二十多万费用，是否均应列入开办费？从几月份开始建账比较好？是（注：是内账的）

Answer 1

　　企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理中，管理费用的主要账务处理的第一条明确规定：企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、
办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　而长期待摊费用的第一条规定“本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用”，是资产类科目。

　　而开办费已经不符合新准则对资产的规定，所以准则的做法是：

　　借：管理费用

　　贷：库存现金

　　就是说一次性计入，不再进行摊销。
　　对于初次使用新准则的，根据《企业会计准则第38号—— 首次执行企业会计准则》应用指南规定：“首次执行日企业的开办费余额，应当在首次执行日后第一个会计期间内全部确认为管理费用。”

　　具体情况可以查询开办费相关的所得税法。

Answer 2

开办费的列支条件是开业取得收入之前的筹建阶段。根据你的描述，3月份已经开业，那么3月份之前的费用均可作为开办费列支，并在取得第一笔收入的当月，一次性转入管理费用。

开办费结束的时点是开始营业和取得第一笔收入。

具体情况可以查询开办费相关的所得税法。

追问

谢谢，我还得问问，3月之前的是不是作：借：长期待摊费用--开办费，贷：其他应付款--个人？
等开业了再：借：管理费用--开办费 贷：长期待摊费用--开办费（一次摊）？
另外，开办期银行利息收入怎么作？

追答

开办期形成建设型资产的，利息资本化，分摊到资产上。没有建设型资产，利息转入财务费用。开办费一开始就可以计入管理费用，如果不是，开业当月转入管理费用，你做的对。

Answer 3

建账当然从拿证就建立比较好了。
因为这样清楚一点，如果当月没发生，你直接结转到下月就行了，不影响的。

Answer 4

全部计入管理费用，年终所得税汇算清缴时做纳税调整。