加工贸易税务上的问题

Question

都说加工贸易是进出口都不征税，那么这里面的出口不征税时指海关征收的出口关税还是税务局征收的销售产品增值税？我一直都不明白。
除了进口税，做加工贸易在产品出口的时候还有什么优惠政策吗？我公司的产品现在退税率是5%，财务说在税收上还会给予进口总额12%的优惠。7月15日以后我们的产品退税率变成了0，这个优惠还有吗？会变成进口总额17%吗？
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Answer 1

如果是外商投资企业,办理进料加工贸易手册出口是不用交纳增值税的,但国内购料要按国内购料方法操作.
税收方面的优惠政策主要是:如果是国外进口料件都是免关税增值税的.但部分限制类产品需要缴纳保证金.

进出口环节税收

加工贸易企业在料件、成品的进出口环节享受保税政策，即以加工贸易方式进出口的货物，海关在保税料件进口环节不征收进口税，在保税成品出口环节不退税，俗称“不征不退”。上述加工贸易方式包括来料加工和进料加工（含进料对口和进料非对口）。

国内环节税收

一、来料加工

从事来料加工的加工贸易企业，其原材料采购和国内生产制造环节的公用事业费用所产生的进项税不能扣除和退税，只能视为国内生产企业的成本。税务部门对其进口材料不征税，对其出口成品不退税。综上，若以来料加工方式出口的成品中含有国内采购的原材料，则这部分国内采购的原材料出口后不能享受出口退税。

提示：对外商免费提供一部分原材料，另一部分原材料需在国内采购（非保税深加工结转方式）的情况，加工贸易企业要事先测算缴税成本和退税额，再决定选择“一般贸易”或“来料加工”方式运作。

二、进料加工

从事进料加工的加工贸易企业，如在最终成品的生产过程中使用了国内采购料件，则可以享受增值税“免、抵、退”政策。鉴于不同的出口产品有不同的出口退税率，以服装为例，目前进口增值税税率和出口退税率为17%和15%，若适用普通税率，则国内企业需承担2%的增值税税差成本。计算公式如下：

增值税税差额=（出口货物FOB价格–进口保税料件CIF价格）*（进口增值税税率17%–出口退税率15%）

应缴增值税额=国内销售销项税–可抵扣的进项税+增值税税差

若应缴增值税额为负数，则纳税人可得到增值税退税。但不管纳税人能否得到增值税退税，同时需要考虑“免、抵、退”增值税额。

“免、抵、退”增值税额=（出口货物FOB价格–进口保税料件CIF价格）*出口退税率

若应缴增值税额为负数，则增值税退税额为应缴增值税额的绝对值和“免、抵、退”增值税额两者间较低的金额。

若应缴增值税额为正数，则纳税人需缴纳该税款金额。

三、免税证明

根据规定，从事来料加工的加工贸易企业其对外收取的加工费可以享受免税政策。因此加工贸易企业应在来料加工手册备案后，及时到税务部门开具免税证明。

Answer 2

1、出口不征税是指出口增值税免征。
2、关于优惠问题，请咨询当地税务局，各地都不一样。我们说了不算。