2023年个税扣缴手续费退付操作指南及热点问答

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2023年度个税扣缴手续费退付操作指南及热点问答

个税代扣代缴手续费给付标准依据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定，扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。需要注意的是，此手续费不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

个税代扣手续费返还申请的截止时间自2023年10月1日起，由每年的3月30日延至3月31日。若“三代”单位或个人未能及时提交申请，则视作自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

企业代扣代缴个人所得税取得的手续费收入是否需申报增值税？根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征收范围，应按商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

个税代扣手续费返还申请途径是自然人电子税务局（扣缴端）。登录时，企业授权的自然人电子税务局办税员可通过个人所得税APP扫码登录或使用授权密码登录。首先，登录自然人电子税务局（扣缴客户端），从界面左侧菜单栏“代扣代缴”子目录下进入【退付手续费核对】，点击【确定】以获取2023年度申报的数据清册。

若系统未自动获取数据清册，需点击【获取结报单】获取单户核对清册和结报单，通过单户核对清册和结报单分别核对上一年度本单位个税扣缴汇总与明细申报记录。确认无误后，勾选申请记录，点击【下一步】。

确认上一年度申报的个人所得税税额以及申报的期数，核实无误后点击【申请退库】进行结报单确认。系统显示的结报期限为2023-01-01至2023-12-31，结报时限是入库日期而非税款所属期。在“代扣代缴手续费退费申请”界面核对企业信息、申报年度及税额，并选择申请退税的银行信息，点击【提交】完成申请个人所得税代扣代缴手续费退费流程。

申请完成后，纳税人可以在【退付手续费核对】模块—右上角查看【申请状态】。收款人名称为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账户名称，银行账号为扣缴义务人已在税务机关备案的银行账号。若收款人名称与扣缴义务人名称不一致，请前往主管税务机关办税服务厅进行处理。若手续费退税审批流程中发现错误，在税务机关终审之前，可进行撤销操作，重新确认提起退付流程。

关于个税扣缴手续费的使用，根据《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）和《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号），手续费返还主要用于提升办税能力、奖励办税人员或代扣代缴工作的管理支出。