递延所得税负债有哪些情况

Question

递延所得税负债有哪些情况

Answer 1

一、正面回答
存在应纳税暂时性差异，就会产生递延所得税负债，而应纳税暂时性差异产生的原因有以下两种:
1、资产的账面价值大于计税基础。
2、负债的账面价值小于计税基础。
二、分析详情
递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对应影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整所得税费用。
三、递延所得税资产的主要账务处理
1、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
2、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
3、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。可税法不确认这种减少。但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。