增值税抵扣分录建筑业营改增的

Question

因为我们是建筑业营改增的，然后下面有好几个工程项目然后5月1日前的都是按照简易征收的，5月1日之后的都是按照11%来征收的，简易征收的比较简单直接应交税费-应交增值税（简易征收）
但是11%的税率，由于我们在地税之前有欠税款，所以国税要求我们每一笔先缴清，然后再开发票，等拿来材料发票的时候留到下个月直接抵扣
收到工程款 借：银行存款 贷：预收账款
支付工程款 借：预付账款 贷：银行存款
收到材料发票 借：工程施工 应交税费-应交增值税（销项）-a工程 10 贷：预付账款
确认收入 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（进项）-a工程 3
确认成本 借：主营业务成本 贷：工程施工
但是，由于我们在当月直接缴清的
借：应交税费-应交增值税（进项）-a工程 3 贷：银行存款
我这个分录是不是错了？
然后，我看有人说是直接在应交增值税直接转未交增值税之类的，怎么转？不用三级科目么
我是用用友通做账的，
他们说是 借：应交税费-应交增值税 7 贷：应交税费-未交增值税 7
那么应交增值税下面的销项和进项是不平的么？是只要应交税费-应交增值税平了就可以了？

Answer 1

例　　
山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元的工程项目，并把其中300万元的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司，工程完工后，该工程项目最终结算值为 1000万元。假设该项目属于老项目，甲乙公司均采取简易计税。甲公司完成工程累计发生合同成本500万元。
甲公司总包人会计处理：
完成合同成本，
借：工程施工—合同成本　 500
贷：原材料等 　500
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一第四十五条的规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。收到建设方一次性结算的总承包款，产生纳税义务。
收到总承包款：
借：银行存款　 1000
贷：工程结算　970.88
应交税费——未交增值税 　29.12
分包工程结算：
借：工程施工——合同成本　 291.26
应交税费——未交增值税 　8.74
贷：应付账款——乙公司　 300
全额支付分包工程款时：
借：应付账款——乙公司　 300
贷：银行存款 300
甲公司确认该项目收入与费用：
借：主营业务成本　791.26
工程施工——合同毛利　179.62
贷：主营业务收入　 970.88
工程结算与工程施工对冲结平：
借：工程结算　 970.88
贷：工程施工——合同成本　 791.26
——合同毛利 　179.62
向项目所在地山西国税局预缴税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%）=20.38（万元），
借：应交税费——未交增值税　20.38
贷：银行存款　　20.38
差额计税：
建筑施工采用简易计税方法时，发票开具采用差额计税但全额开票，这与销售不动产、劳务派遣、人力资源外包服务、旅游服务等差额开票不同，甲公司可全额开具增值税专用发票。税额=1000÷（1+3%）×3%=29.12（万元）；金额=1000-29.12=970.88（万元）。发票备注栏要注明建筑服务发生地所在县（市、区）及项目名称。简易计税的情况下，一般预缴税款等于向机构所在地主管税务机关纳税申报的税额。甲纳税申报按差额计算税额：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（万元）
另外，对于简易征收的 “老项目”，应及时通过网上填报（上传资料）或递交书面资料等方式向主管国税机关进行备案，避免税收风险。