收到退回的上年度企业所得税该如何处理

Question

08年前三季度预缴了企业所得税,因金融危机,第四季度和全年累计都亏损了,经税务师事务所鉴定亏损额可以在5年内弥补.09年7月收到退回预缴的企业所得税。我是这样做的
分录一 借:银行存款

贷:所得税
(或者是应交税金--应交所得税)

分录二 借:所得税(或者是应交税金--应交所得税)

贷:以前年度损益调整

分录三 借:以前年度损益调整
贷:利润分配--未分配利润
问题一 请问分录应该怎么做?
问题二 做“所得税”科目还是做应交税金--应交所得税科目
问题三 “利润分配--未分配利润”做损益表时放在哪里，
是“补贴收入”呢还是“营业外收入”啊？
请高手指教，谢谢了！
lqcheng_302 请问我是直接在报表的期初数上调整吗?要不要去税务备案呢?那我08年的年报不是也不对了,是不是把调整好的附在后面啊?谢谢了!

Answer 1

跨年度的可以这样做：
1、发生退税时：借：银行存款
贷：以前年度损益调整 
2、结转： 借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润

你这是属于所得税汇算清缴的多退少补，不是减免税的退税，因些不应计入营业外收入，而是应该调整08年度的所得税

“利润分配--未分配利润”和损益表没有关系，上述调整分录应追溯重述法调整上期会计报表，你应调整上年度的会计报表，而不是将调整数计入本年报表。

应调减08年资产负债表上应交税费，调增资产负债表未分配利润，调减08年损益表所得税费用。对于09年的报表你可以直接修改期初数，不用去税务局备案。08年的年报也要修改。

Answer 2

你这是属于所得税汇算清缴的多退少补，不是减免税的退税，因些不应计入营业外收入，而是应该调整08年度的所得税。
“利润分配--未分配利润”和损益表没有关系，上述调整分录应追溯重述法调整上期会计报表，你应调整上年度的会计报表，而不是将调整数计入本年报表。

补充：
应调减08年资产负债表上应交税费，调增资产负债表未分配利润，调减08年损益表所得税费用。
对于09年的报表你可以直接修改期初数，不用去税务局备案。08年的年报也要修改。

Answer 3

跨年度的可以这样做：
1、发生退税时：借：银行存款
贷：以前年度损益调整
2、结转： 借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
这样就可以了

Answer 4