会计分录调整

Question

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其20×8年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
(1)20×8年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：
①20×8年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在20×9年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售l00箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。
20×8年l2月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。
②20×8年8月，甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同，约定在20×9年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售300件B产品，违约金为合同总价款的20％。
20×8年l2月31日，甲公司库存B产品300件，成本总额为120万元，按目前市场价格计算的市价总额为l40万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用。
因上述合同至20×8年12月31日尚未完全履行，甲公司20×8年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
借：银行存款 20
贷：预收账款 20
【答案】
事项（1）会计处理不正确。理由：待执行合同变成亏损合同时，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。预计负债的金额应是执行合同发生的损失和撤销合同损失的较低者。
A产品：执行合同发生的损失=100×（2.3-2）=30（万元），不执行合同发生的损失为20万元（多返还的定金），应确认预计负债为20万元。
对B产品，若执行合同，则发生损失=120-300×0.3=30（万元）；若不执行合同，则支付违约金=300×0.3×20%=18（万元），且按目前市场价格销售可获利20万元，即不执行合同，B产品可获利20万元。因此，甲公司应选择支付违约金方案，确认预计负债18万元。更正分录如下：
借：营业外支出 38
贷：预计负债 38

（2）20×8年12月1日，甲公司与丙公司签订协议，采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品，同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为10万元（不考虑增值税），丙公司另向甲公司支付224万元。 12月6日，甲公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税额为34万元，并收到银行存款224万元。该批A商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。
甲公司的会计处理如下：
借：银行存款 224
贷：主营业务收入 190
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
【答案】
事项（2）会计处理不正确。理由：销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，不能用旧商品成本冲减销售收入。更正分录如下：
借：原材料 10
贷：主营业务收入 10

为什么直接调整成 借：营业外支出 38而不修改借：银行存款 20
贷：预计负债 38 贷：预收账款 20
这个分录。第二个就是在原分录修改的这俩有什么区别

Answer 1

1，经营性租赁不能提折旧，如果是当年内发现，就红冲
借：管理费用
40万（红字）
贷：累计折旧40万（红字）如果跨年了，就不能红冲了应该这样做
借：以前年度损益调整----管理费用
40万（红字）
贷累计折旧40万（红字）或用蓝字，方向相反都没关系。
2，意外事故应该进营业外支出，另外,意外事故引起的库货损失其购进时的增值税部分是不允许抵扣的.这种情况肯定是已经抵扣了,那么就要做进项转出处理.如果在本年内调整，原分录红冲，再做
借：营业外支出
23.4万

贷：库存商品20万

应交税金----应交增值税（进项转出）3.4万
如果跨年,就要通过以前年度损益调整,以前年度损益下设管理费用和营业外支出两项二级科目,其他的科目跟本年度调整一样做,如果你不做细,就直接调3.4万元的进项转出,但这个你要慎重,因为跨年的税金问题了,
3
这两项都应该进管理费用里的福利费,如有计提福利费的单位就进
应付职工薪酬----福利费,具体的调整与上面两个差不多,我打字很慢,就这样

Answer 2

调整分录(1)借:管理费用-其他管理费用200000元(红字)

贷:库存商品200000元(红字)
(3)借:管理费用-其他
费用10000元(红字)

贷:银行
10000元(红字)

借:其他
应付款----职工福利费10000元

贷:银行
10000元

分录(2)不需调整
如对此解答满意,请采纳给个好评。多谢了。

Answer 3

1.租赁设备不应计提折旧：
借：管理费用——折旧费400000（红字）
贷：累计折旧400000（红字）
2.火灾损失应计入营业外支出
借：管理费用-其他管理费用200000
贷：营业外支出200000
3.职工宿舍水电费、职工外出修养支出，属于福利费：
借：管理费用——其他费用100000（红字）
借：管理费用——福利费100000

Answer 4

1、经营性租入设备不属于资产，不应计提折旧，按原分录红字冲回即可
2、火灾损失是因为管理不善引起的一般损失，计入管理费用

借：待处理财产损溢
贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

借：管理费用

贷：待处理财产损溢
3、属于货币性福利计入管理费用

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

Answer 5

之所以不修改（借银行存款20贷：预收账款20）分录有两个原因
（1)如果修改只能做相反分录借;：预收账款贷银行存款20，由于银行存款这个科目的特殊性质，他要减少必须有相应的银行单据和实际的业务发生，而这笔钱还没有支付，所以不能做相反分录
（2）预计负债这个科目是在很可能产生负债的基础上结合谨慎性原则所做的一个账务处理，但因为距离合同履行日期还有一段时间，无法确定最终的结果，所以只能将违约金和订金的退还作为一种预测性负债处理