劳务派遣公司营改增，小规模纳税人，开具差额征税的发票怎么做分录？

Answer 1

借：应收账款(银行存款）10000

贷：其他应付款——xx工资 保险 8000

主营业务收入：1904.76（2000/1.05）

应交税费—应交增值税：95.24 （2000/1.05*0.05）

2.发放代收代付工资时：

借：其他应付款——xx工资  保险8000

贷：银行存款  80000

3.缴纳税金：

借：银行存款 95.24

贷：应交税费——应交增值税95.24

4.计提营业税金及附加

营改增后劳务派遣差额做账方法：

(1)确认收入时会计处理

借:银行存款 

贷:主营业务收入 

应交税费——未交增值税

(2)支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金会计处理

借:应交税费——未交增值税

主营业务成本    

贷:银行存款

Answer 2

营改增后税务处理稍有变化。全额开普通票，征收率应该是3%吧？按照此征收折算如下
开发票时：
借：应收账款－a公司
30000
贷：其他应付款－工资
25000
其他应付款－社保
3000
主营业务收入－管理费
1941.75
应交税费-应交增值税
58.25
收款分录相同