小规模营改增 增值税免税如何记账

Answer 1

城建税等的计税基础是=（增值税+营业税+消费税）*其相应的税率
还需不需要计提税费，现以增值税企业为例
借：库存现金
等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交城建税、教育费附加
借：应交税费—应交城建税、教育费附加
贷：营业外收入

Answer 2

收入20000元以下的全套会计处理：
一、增值税是价外税，其处理如下：
该收入是指不含税收入，小规模纳税人开普通发票，就一个金额，是含税收入额，先应价税分离，公式：
不含税收入=发票额（含税）/(1+3%)
应交增值税=不含税收入*3%
或者=发票额（含税额）—不含税收入额
例按103元开票金额计算，征收率3%.
不含税收入=103/1.03=100元
增值税100*3%=3元
1、20000元以下的免征增值税的会计处理
借：应收账款（或银行存款）103
贷：主营业务收入
100
应交税费——应交增值税
3
（摘要：确认销售）
借：应交税费——应交增值税
3
贷：营业外收入——免征增值税收入3
（摘要：免征增值税，结转）
2、所得税的会计处理：填所得税报表
所得税报表中的利润总额等于利润表中的利润总额
。
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
也就是说，正常的营业收入计入利润，免征的税额计入营业外收入，
也计入了利润，二者都作为计算所得税的计税依据，计缴所得税。也就是说免增值税不免所得税，并且免征的增值税也要计缴所得税。
3、以之为基础计算的城建税、教育费附加也随之减免，因为，城建税、教育费附加是以实际缴纳的营业税、增值税、消费税为依据计算的，没有交上述税额，自然就缺乏计税依据。依税法规定，对纳税人减免三税时，相应也就减免了城建税，教育费附加。
二、营业税的减免：
营业税是价内税，例按开票额103元，3%税率，其处理是：
1、
确认收入：按开票额
借：银行存款等
103
贷：营业收入
103
2、
计税：103*3%=3.09
借：营业税金及附加
3.09
贷：应交税费—应交营业税
3.09
3、
免税处理：免征税结转
借：应交税费—应交营业税
3.09
贷：营业外收入—免税收入
3.09
4、所得税计算、免城建税、教育费附加同上。