出口退税问题

Question

企业出口退税与缴税问题，盼回复

有关生产企业以及外贸公司的退税有些问题想咨询下财务达人：
1,生产企业实行免抵退政策，这里的免是指免除生产销售过程中产生的所有的增值税么？ （也就是说销项税为零？）
比如当次出口收汇（以FOB计算） 150 USD*6.8=1020 元，生产成本为900元。 进项发票（含进项税）为800元。 那么本次应征销项税额是否为零?
2, 生产企业自营出口产品，除了以年为单位争取企业所得税，（教育税，房产税，车船税除外）还应当缴纳哪些税额？
3, 还以上述第一个问题为例，“抵”是否就是当期出口进项税额抵扣内销产生的销项税？
4, 出口退税的计算方法，是否为出口收汇金额（即FOB报关金额）*0.17？ 在这里有个问题，在CIF的条款下，将保险和运费（A)核算到出口货值里，因不缴纳销项税，是否意味着能够多退税A*0.17？ （问题中提到退税率按照0.17算）
5, 大家平常说的“税浮”是什么意思？是不是指企业所得税应纳税额在销售产生的收入的比例？
6, 关于外贸公司退税，很多人说生产企业单独成立外贸公司会多退税是什么道理？
按照我的理解，生产企业退税额按照FOB金额为基数，而外贸公司退税需要除以1.17进行退税，该基数会小于生产企业退税基数，退税额应当少才是？ 或者说是要求工厂虚开发票，但是这是违法的其一，其二也要给工厂补交一定的税额，再说一般长期存在并发展的工厂并不能胡乱虚开。
6, 还是关于外贸公司
外贸公司退税基数是按照进项发票来进行退税。打个比方： 当次采购成本为117元，出口外汇收入为120元，那么当次退税额应为117/1.17*0.17=17元。实际利润为： 120-117+17=20元。这里有个问题，外贸公司出口在贴税的情况下，即收汇金额小于117元，退税基数是按照收汇金额呢还是仍然按照工厂给的发票？ 如果外汇收入远大于采购成本，比如本次外汇收入300元，是否依然免征销项税，只有企业所得税？

以上问题比较繁琐，看了许多回答，但是依然有点糊涂，还请熟悉的财务帮忙介绍一下。万分感谢！

Answer 1

　　1。生产企业出口退税的“免”是指免征出口销售环节的增值税。从理论上来说，出口的销项税额是为0。但在实际操作过程中，由于出口货物的从生产到销售的过程中产生了很多不可计算的增值税（比如某些低值易耗品所承担的增值税、所承担的增值税又缴纳了企业所得税等等），所以税法的规定是通过一系列的公式来计算免抵税额和应退税额，而避开了出口销售环节增值税的计算环节（也就是说，你计算出口销售环节的增值税额根本没有意义），你只需要知道你当期的免抵税额和应退税额就行了。至于具体的计算公式，你可以看看税法，不是很复杂，不多说了。
　　在你的例题中，销项税额肯定为0，没有争议，不过前面说了，计算这个没有任何意义。

　　2。还需要缴纳什么税视你的企业类型业务而定，如果全部业务只有自营出口产品，没有其他业务，那么你们可能（注意，是可能）涉及的是增值税、企业所得税、关税、消费税。有没有关税和消费税取决于你的产品原材料是不是来料加工的或者是不是消费税应税品种。

　　3。不是。所谓“抵”，是指用你出口销售环节的“免抵税额”（这也就是我前面说计算出口销项税额没有意义的原因因为你需要计算是免抵税额和应退税额）来“抵”内销产品应该缴纳的增值税。

　　4。不能。税法明确规定，计算出口退税的免抵税额和应退税额都是以你“海关报关单上注明的FOB价格”为基准。并且你在进行纳税申报时，国税会自动通过数据平台与你在海关的申报数据、外汇管理局的核销数据进行交叉稽核比对，你根本没有机会以CIF价格充当FOB价格。

　　5。我想你说的是“税负”，指的是实际纳税额占销售收入的比例。注意，这里指的是实际纳税额，而不是理论纳税额，也就是说包含了所有优惠政策叠加后，你实际缴纳的税额。当然，广义上来说，“税负”一词可以用在所有税种上，比如说可以说所得税税负、增值税税负、消费税税负等。狭义的“税负”单指增值税税负。

　　6。
　　外贸企业的应退税额计算公式和生产企业完全不同，适用“先征后退”的计算办法，是直接用购产品的不含税价格乘以退税率。而生产企业是用“免抵退”计算办法。在计算的过程中，如果生产企业不涉及内销业务，那就根本就不能进行进项抵扣。如果非要说外贸企业会多退税，大概是指的这个。但是我本人不赞成这种说法，因为两者的计算公式根本不同，怎么比较？

　　7。退税基数绝对是按照发票金额来。如果远大于采购成本，当然还是免征。不过如果外贸企业收汇大于正常水平（也就是税负很低，低于正常水平），那国税部门会对你进行相关查验，当然，这个也视不同地方的国税政策和专管员心情。我是税务部门工作人员，我可以告诉你的是，这种情况下，专管员为了避免执法风险，基本上都会对你进行实地查验，如果你没有违法情况，那就没问题。

Answer 2

随便答下吧。生产企业的免抵退理论上是企业“出口货物”不缴纳增值税。免是指出口货物的销项为0（免），抵是指生产这些出口货物的原材料可以用来抵扣内销货物产生的销项税。退是指抵扣内销增值税完了还有进项税的可以退税。
1、免是指出口货物的销项为0，非生产销售过程中产生的所有的增值税，二者不同。
出口货物的销项都是0的。
2、这个恶补税法吧，一般来说还一定有印花、教育费附加、土地使用税。
3、这个理解正确。
4、（仅供参考！）错误。如果真能算在里面是可以多退的，但是出口货物有专用的发票（与增不同）税务局还要和海关比对的，应该不会出现这种情况。

外贸企业只有理论，就不答了，等有实际操作的人来答吧。

Answer 3

海关有