以前年度损益调整后报表期初数如何调整

Question

请问：2010年4月份进行年度汇算清缴时调增，补上了2009年2万的企业所得税，涉及到以前年度损益调整科目，做了如下处理：1、借：以前年度损益调整 贷：应交税费 2、借：利润分配 贷：以前年度损益调整 3、借：应交税费 贷：银行存款 现在4月份的报表是不是还要进行期初数的调整，如果调整了，2010年4月份的报表期初数就和2010年1-3月的报表期初数不相同，允许这样吗，2010年1-3月的报表已经报出了。 另外如果进行报表期初数调整，除了调整资产负债表，利润表的期初数是否也要进行调整，如何调整？
补充问：如果不调整利润表，那到2010年12月利润表的同期数（就是2009年12月的利润表数），是不是就与资产负债表不对应了。

Answer 1

企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。

1、以前年度损益调整科目调整：

以前年度损益调整科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

2、以前年度损益调整的主要账务处理：

(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费--应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

(三)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。

3、本科目结转后应无余额：

年初数最好不要动，是因为如果改动了的话，新一年报出的期初数与去年报出的年末数有不一致的地方，这是一般企业不想面对，因为会有很多麻烦事。例如你需要加入附注进行解释，或者向监管机构还有税局进行解释，比较麻烦。

从会计还是审计的角度来说，调整年初数是无可厚非的，但在实务操作中，要视其重大程度的。如果金额不是非常重大，涉及损益的金额在本年利润表中体现也未尝不可，但如果实在过於重大，就需要调整年初数，而且要加入附注解释调整的原因。

拓展资料

年度损益调整处理方法

有关以前年度的损益调整属于会计差错更正，笔者认为可将其分为资产负债表日后事项和非日后事项两种情况。各种情况下的会计处理方法有所不同，必须具体分析。

（一）日后事项的损益调整

如果企业所发生的以前年度损益调整事项属资产负债表日后事项，即年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，则应按新《企业会计制度》第138条及《企业会计准则--资产负债表日后事项》的有关规定进行调整。

会计处理程序如下：

①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，应调增利润（上年少计收益、多计费用）时记贷方、应调减利润（上年少计费用、多计收益）时记借方。

②作所得税纳税调整。补交所得税时，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金--应交所得税”账户；冲减多交所得税时作相反的分录。

③将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配--未分配利润”账户。

④调整盈余公积计提数。补提盈余公积时，借记“利润分配--未分配利润”账户，贷记“盈余公积”账户；冲减多提盈余公积时作相反的分录。

⑤调整会计报表相关项目的数字。包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字，以及当期编制的会计报表相关项目的年初数。如果提供比较会计报表，还应调整相关会计报表的上年数。

（二）非日后事项的损益调整

如果企业所发生的以前年度损益调整事项不属于资产负债表日后事项，应按新《企业会计制度》及相关的规定进行处理。新《企业会计制度》第133条将非日后事项分为重大会计差错和非重大会计差错两类。重大会计差错应当“调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。”也就是说根据重要性原则将其视同日后事项处理，处理方法同日后事项。非重大会计差错“应当直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整。”

会计处理程序如下：

①将需要调整的损益数结转至“以前年度损益调整”账户，调整方法同日后事项。

②将“以前年度损益调整”账户的余额转入“本年利润”账户。

③有关纳税调整并入当期期末所得税计算时一并进行；有关盈余公积的调整并入当期期末利润分配中进行。

参考资料：百度百科-年度损益调整

Answer 2

　　企业对以前年度发生的损益进行调整时，将涉及应纳所得税、利润分配以及会计报表相关项目的调整。

　　1、以前年度损益调整科目调整：

　　以前年度损益调整科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

　　2、以前年度损益调整的主要账务处理：

　　(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

　　(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费--应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

　　(三)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。

　　3、本科目结转后应无余额：

　　年初数最好不要动，是因为如果改动了的话，新一年报出的期初数与去年报出的年末数有不一致的地方，这是一般企业不想面对，因为会有很多麻烦事。例如你需要加入附注进行解释，或者向监管机构还有税局进行解释，比较麻烦。

　　从会计还是审计的角度来说，调整年初数是无可厚非的，但在实务操作中，要视其重大程度的。如果金额不是非常重大，涉及损益的金额在本年利润表中体现也未尝不可，但如果实在过於重大，就需要调整年初数，而且要加入附注解释调整的原因。

Answer 3

你好。

根据企业会计准则（制度）的有关规定，题中情形，应当调整4月份报表如下项目的期初数：
1、“应交税费”项目：调增
2、“未分配利润”项目：调减

注意，题中第3笔分录，不需要调整期初数，作为当年业务处理。

对于利润表，如果不提供上年同期数的，不涉及调整。

另外，题中调整后的4月份报表期初数，与前3个月已报送报表期初数存在差异，是肯定的，没有什么“影响”。来自：求助得到的回答

Answer 4

不用调啊，以前年度损益调整科目你入到10年了，算今年的利润分配里的，和去年期初数没有关系，和本年期末数有关，利润表哪有期初数啊，都是本期数，以前年度损益调整和利润表没有关系，和资产负债表中的未分配利润有关

Answer 5

期初
资产负债表；
应交税费调增 未分配利润调减

利润表
所得税调增 净利润调减

现金流量表