来料加工的加工费是免税的，账务处理和报税的问题

Question

我公司为新成立的一般纳税人（正在办理中），为出口企业做来料加工赚取加工费，按国家规定来料加工是免税的，请问从收料到加工完成交付给做出口的企业，这全过程的会计分录如何做？报税时对于报表（纳税申报表、表一、表二）和税务局方面还有什么特殊要操作的事情吗？另外我给对方开加工费的发票是增值税普通发票还是专用发票？
那个金张先生：我从网上搜到了一些关于来料加工的账务处理资料，你帮忙给看一下：
“1、收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。
2、领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其他材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。
3、完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。
4、出口销售收取加工费等，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目。”
但是我有一点不明白，就是那个(1.收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。2、领取“来料”及其他材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上) 这个是什么意思，难道只是建立一本材料明细备查账，来料就等登记上吗？具体如何处理？谢谢。那个备查账是什么格式的叫什么名字？

Answer 1

你们的会计很简单啊，就是根据开局给委托方的发票确认加工费收入，然后归集一下日常的费用，，做一下报表就可以了

报税和普通的纳税人一样，，没区别啊，，因为你们的业务属于增值税规定的，提供加工劳务吗，，，免税，只是委托方的事情，和你没关系的，，，
再次对于发票，，因为对方是出口，不存在什么抵扣的问题，所以根据他们的要求开局就可以了，，一般的话，开普通发票，，如果对方的加工费也退税，那就开专用发票，，具体分析吧

你要这样理解啊，，你的业务是代理加工，也就收到的这些材料不是你买的，是委托方的，，所以既然不是你买的，你记到自己的账本上，怎么记呢？？没法记，，是吧，，所以只能是备查记录一下，，别给人家弄丢了就好了

既然材料不是你的领取时你当然不可以贷记原材料了，对吧

名字就叫 受托加工来料 备查账簿就可以了

明白了

Answer 2

企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工物资”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不包括在“原材料”科目核算范围内。因此，受托加工业务的会计处理为：
1、接受客户交付的原材料等
不进行会计处理，但应当设置“受托加工物资”备查科目，核算其收发结存数额。等加工完返还给委托方时再冲销掉

2、发生的加工人工、制造等费用
借：生产成本—受托加工物资
贷：应付工资、制造费用 等科目

3、完工入库
借：库存商品——受托加工物资
贷：生产成本——受托加工物资

4、收取加工费
借：应收账款 等科目
贷：主营业务收入 等科目
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）

5、结转受托加工物资成本
借：主营业务成本 等科目
贷：库存商品——受托加工物资

Answer 3

221234

Answer 4

税务是很严肃的事情，每个地方政策多少都会有些不同，建议到当地税局咨询，或者找专业的会计师帮忙。好的记账将为日后企业融资借贷减税申请有很大的帮助~祝你好运！