长投逆流交易为什么要调增长投,那不是长投多了

Answer 1

逆流交易在个别报表中分录：
借：投资收益
贷：长期股权投资

合并报表中分录：
借：长期股权投资
贷：存货

合并后就是以下分录：
借：投资收益
贷：存货

这里并不是在合并财务报表中调增长投，而是因为需要将个别报表中调减的长投加回（因为在合并报表层面，仅就该内部交易，需要抵消的是营业收入、营业成本和存货，而与长期股权投资无关，以下会说明）。因为如果这是母子公司内部交易，那么需要在合并财务报表中作以下分录抵消：
借：营业收入
贷：营业成本

存货

但是，因为权益法核算的长期股权投资并不符合企业合并的规定，被投资方资产和损益类报表项目并不会进入投资方的合并财务报表，因此逆流交易时需要将上述营业收入和营业成本以投资收益代替（因为这里的营业收入和营业成本都是被投资方报表项目，不进入投资方合并报表，自然谈不上抵消，而此处按持股比例需要抵消的投资方的营业收入和营业成本差额最终体现为投资方的投资收益，所以作了这样的代替处理）。同样的，对于顺流交易，上述分录中的存货也是被投资方报表项目，自然不能再投资方合并财务报表中抵消，而这里按持股比例应当抵消的存货其实最终体现为投资方的长期股权投资，所以最终会以长期股权投资代替存货项目，这样合并财务报表分录为：
借：营业收入
贷：营业成本

投资收益

这样处理以后你会发现，不管顺流交易还是逆流交易，其实他们的处理方式是一样的，只是因为投资方合并报表中的项目不同而采取了不同的项目来代替。