求解,急急急.. (高财)年末无形资产产生的暂时性差异?

Question

A公司自07年3月1日自行研究开发专利技术,07年度在研究开发过程中发生研究费用600万元,开发支出1200万元符合资本化,08年4月1日该专利技术获得成功并申请取得专利权.
A公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件,可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计税前扣除.
A公司预计该专利权使用年限为5年,法律规定的有效年限为10年,采用直线法进行摊销.
则08年末该无形资产产生的暂时性差异为?
A.240万元 B.180万元 C.90万元 D.0

请详细给出计算过程和相关的原理..谢谢!!

Answer 1

该题无选。

无形资产的入账价值为1200万元，会计按5年直线法摊销，08年末该项无形资产的账面价值＝1200-1200*1/5*9/12＝1020万元，其计税基础为0，08年末该项无形资产产生的应纳税暂时性差异余额＝1020-0＝1020（万元）。

开发支出1200万元（符合资本化条件），甲公司发生的研究开发支出符合税法规定的条件，可税前加计扣除（即按当期实际发生的研究开发支出的150％扣除）。 也就是说,相应的开发成本在申请时,计税已经全部予以抵扣了.所以在年末计税时,其计税基础为0,相应的产生1020万元的应纳税暂时性差异余额.

Answer 2

按10年计算08年摊销额为：
1200/10年/12个月*9个月=90万元

按5年计算08年摊销额为：
1200/5年/12个月*9个月=180万元

所以暂时性差异为180-90=90万元。
备注：按税法规定，按5年摊销的可以，但年终汇算清缴时要调增多出部分。