企业为职工支付的商业保险费为什么不可以在企业所得税前扣除呢?

Question

企业为职工支付的商业保险费，是不是也算是企业支付给员工的工资薪金、福利费呢？企业为职工支付的商业保险费为什么不可以在企业所得税前扣除呢?谢谢。

Answer 1

企业为投资者或者员工支付的意外伤害商业保险，都不能在企业所得税前扣除，也不能作为职工福利费在企业所得税前扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号，以下简称实施条例）第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。而关于职工福利费扣除问题，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。由此可见，税法规定的职工福利费中没有人身商业保险，即人身商业保险不能作为职工福利费在企业所得税前扣除。

实施条例第三十六条规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。