新准则下长期股权投资成本法与权益法转换的问题
1\A与B公司属同一控制下的两家公司,A公司于2008年1月1日以6000万元取得B公司60%的股权,当日B公司所有者权益的账面价值为9000万元,可辨认净资产的公允价值为12000万元。同年6月30日A公司以3000万元出售其持有的B公司30%的股权，本年1-6月B公司实现净利润300万元。
请列示购入股权，出售股权，由成本法转为权益法的会计分录。
2、1\A与B公司属同一控制下的两家公司,A公司于2008年1月1日以4000万元取得B公司30%的股权,当日B公司所有者权益的账面价值为10000万元,可辨认净资产的公允价值为16000万元。同年6月30日A公司以5000万元取得B公司30%的股权，此时B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，所有者权益的账面价值为11000万元。本年1-6月B公司实现净利润300万元。
请列示，购入股权，权益法转成本法的相关会计分录。
第二题的答案是否应为:
借: 长投4800
贷:银行存款4000
营业外收入800
借:长投---损益调整90
贷:投资收益90
追溯调整:
借:营业外收入800
投资收益90
贷:长投890
借:资本公积1000(调整原始投资与所占投资比例乘以初始投资时被投资单位所有者权益账面价值的差额)
贷;长投1000
追加投资:
借:长投3300
资本公积1700
贷:银行存款5000
1.不好意思，原记入营业外收入的部分已经不属于长投的那部分了，所以再将长投成本恢复到初始的4000时，是不需要考虑这800的，我将答案修改了，你再看下，如果给你理解上带来了困扰，我感到很抱歉。
2.直接看楼下的吧，只是他做的第一道题目的最后一个分录好象不太对劲，因为在成本法下被投资公司实现净利润是不做分录的，因而后面也就不用冲减投资收益90（300*0.3）至于是记留存收益还是直接记当年损益我也不是很清楚，书上就写了留存收益，但我看楼下的解释也觉得有道理，而且书上的题目也都是当年买了以后明年或几年后卖的，而你这题目是当年买了当年卖，所以直接调整营业外收入就可以了。
3.你做的是不对的，而且你想的太复杂了，追加投资时直接按成本（即付了多少就记多少就可以了）不需要调什么资本公积。因为你这里是由权益法改成权益法，而调整资本公积是在第一次取得同一控制下企业合并时的股权的时候。
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1）借：长投——成本 5400（60%*9000同一控制下的企业合并）
资本公积 600
贷：银行存款 6000
借：银行存款 3000
贷：长投——成本 2700
投资收益 300
这时候只有百分之30的股权了，所以由成本法改为权益法，首先看剩下的30%的成本为2700〈12000*0.3=3600，所以要调整
借：长投——成本 3600
长投----B公司 2700
贷：营业外收入 900
书上道：同一控制下的企业合并，应以当日B公司所有者权益的账面价值*60%，所以成本就为5400
2）借：长投——成本 4800（非企业合并）
贷：银行存款 4000
营业外收入 800（因为成本小于30%*16000，书上道：权益法下，要比较初始成本（非企业合并下，初始成本就为当日的合并价）与可辨认净资产的公允价值*30%的大小）
借：长投——损益调整 90
贷：投资收益 90
对权益法下的帐面余额进行调整，将长投的帐余调整为最初成本（4000）
借：留存收益 90（盈余公积，未分配利润（因为你题目中没有提供所以统称为留存收益））
贷：长投——损益调整 90
再以成本法计算新取得的长投成本：
借：长投——成本 5000
贷：银行存款 5000
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2.直接看楼下的吧，只是他做的第一道题目的最后一个分录好象不太对劲，因为在成本法下被投资公司实现净利润是不做分录的，因而后面也就不用冲减投资收益90（300*0.3）至于是记留存收益还是直接记当年损益我也不是很清楚，书上就写了留存收益，但我看楼下的解释也觉得有道理，而且书上的题目也都是当年买了以后明年或几年后卖的，而你这题目是当年买了当年卖，所以直接调整营业外收入就可以了。
3.你做的是不对的，而且你想的太复杂了，追加投资时直接按成本（即付了多少就记多少就可以了）不需要调什么资本公积。因为你这里是由权益法改成权益法，而调整资本公积是在第一次取得同一控制下企业合并时的股权的时候。
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1）借：长投——成本 5400（60%*9000同一控制下的企业合并）
资本公积 600
贷：银行存款 6000
借：银行存款 3000
贷：长投——成本 2700
投资收益 300
这时候只有百分之30的股权了，所以由成本法改为权益法，首先看剩下的30%的成本为2700〈12000*0.3=3600，所以要调整
借：长投——成本 3600
长投----B公司 2700
贷：营业外收入 900
书上道：同一控制下的企业合并，应以当日B公司所有者权益的账面价值*60%，所以成本就为5400
2）借：长投——成本 4800（非企业合并）
贷：银行存款 4000
营业外收入 800（因为成本小于30%*16000，书上道：权益法下，要比较初始成本（非企业合并下，初始成本就为当日的合并价）与可辨认净资产的公允价值*30%的大小）
借：长投——损益调整 90
贷：投资收益 90
对权益法下的帐面余额进行调整，将长投的帐余调整为最初成本（4000）
借：留存收益 90（盈余公积，未分配利润（因为你题目中没有提供所以统称为留存收益））
贷：长投——损益调整 90
再以成本法计算新取得的长投成本：
借：长投——成本 5000
贷：银行存款 5000
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温馨提示：内容为网友见解，仅供参考
第1个回答 2008-11-17
1.A公司取得B公司60%的股权，属于同一控制下的企业合并，以合并日应享有的被合并方的账面所有者权益的份额计入长期股权投资成本。
因此初始投资成本=9000*60%=5400
（1）购入股权时
Dr：长期股权投资—B公司 5400
资本公积 600
Cr:银行存款 6000
（2）出售股权，股权比例由60%变为30%，由成本法转为权益法，要进行追溯调整。
1）长期股权投资处置
Dr：银行存款 3000
Cr：长期股权投资—B公司 2700
投资收益 300
2）调整长期股权投资账面价值
剩余长期股权投资的账面价值=2700
原取得投资时应享有的被合并方可辨认净资产公允价值份额=12000*30%=3600
差额=3600-2700=900，调整当期损益（因为当年投资当年出售，不调整留存收益），计入“营业外收入”。
Dr：长期股权投资—成本 3600
Cr：长期股权投资—B公司 2700
营业外收入 900
对于取得投资后至转变为权益法核算之间B公司实现的净损益
Dr：长期股权投资—损益调整 90（300*30%）
Cr：投资收益 90
2.（1）取得股权时
Dr：长期股权投资—成本 4000
Cr：银行存款 4000
差额800（16000*30%-4000=800），计入合并利润表的当期损益。
（2）购入股权，实现合并时，长期股权投资账面价值=4000+300*30%=4090
首先，将有关长期股权投资的账面余额调整至最初取得成本为4000
Dr：投资收益 90
Cr：长期股权投资—损益调整 90
其次，加上追加投资部分5000
Dr：长期股权投资 5000
Cr：银行存款 5000
6月30日，长期股权投资的账面余额=4000+5000=9000
因此初始投资成本=9000*60%=5400
（1）购入股权时
Dr：长期股权投资—B公司 5400
资本公积 600
Cr:银行存款 6000
（2）出售股权，股权比例由60%变为30%，由成本法转为权益法，要进行追溯调整。
1）长期股权投资处置
Dr：银行存款 3000
Cr：长期股权投资—B公司 2700
投资收益 300
2）调整长期股权投资账面价值
剩余长期股权投资的账面价值=2700
原取得投资时应享有的被合并方可辨认净资产公允价值份额=12000*30%=3600
差额=3600-2700=900，调整当期损益（因为当年投资当年出售，不调整留存收益），计入“营业外收入”。
Dr：长期股权投资—成本 3600
Cr：长期股权投资—B公司 2700
营业外收入 900
对于取得投资后至转变为权益法核算之间B公司实现的净损益
Dr：长期股权投资—损益调整 90（300*30%）
Cr：投资收益 90
2.（1）取得股权时
Dr：长期股权投资—成本 4000
Cr：银行存款 4000
差额800（16000*30%-4000=800），计入合并利润表的当期损益。
（2）购入股权，实现合并时，长期股权投资账面价值=4000+300*30%=4090
首先，将有关长期股权投资的账面余额调整至最初取得成本为4000
Dr：投资收益 90
Cr：长期股权投资—损益调整 90
其次，加上追加投资部分5000
Dr：长期股权投资 5000
Cr：银行存款 5000
6月30日，长期股权投资的账面余额=4000+5000=9000
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