应付票据贴现

Question

1·1995年5月2日，企业持所有收取的出票日期为3月23日，期限为6个月面值为110000元的不带息商业汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。作出相应的账务处理。2·A公司1996年5月10日销售商品一批，价款为102564元，税款为17436元，收到一张面值为120000元，期限为90天，贴现率为12%，票据到期后，付款单位和A公司均无款支付，A公司受到银行通知，将该票据款转为逾期贷款处理。要求：根据上述资料计算应收票据的贴现净额，并进行相应的账务处理。

Answer 1

1，收到票据时： 借：应收票据 110000 贷：应收账款 110000
贴现： 借：银行存款 13200
贷：应收票据 13200
说明：企业持未到期票据向银行贴现时，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额（即扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的原值部分，贷记“应收票据”科目。如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目，按其差额借记或贷记“财务费用”科目。 2，应收票据的贴现净额=票据的到期价值-贴现利息=120000*0.12=14400 元。 3，借：应收账款 102564
贷：主营业务收入 85128 贷：应交税费--应交增值税(销项税) 17436
借：应付票据 134400 贷：短期借款　134400

Answer 2

1、贴现息=110000×12%×144（天）÷360=5280元2、实得贴现款=票据面值-贴现息=110000-5280=104720元借：银行存款104720借：财务费用5280元贷：应收票据110000元3、第二题销售时借：应收票据120000元贷：主营业务收入102564元贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17436元贴现时借：银行存款116400元借：财务费用3600元贷：应收票据120000元转为借款时借：应收账款120000元贷：短期借款120000元