物流行业缺进项、高税负之困境，如何破解？

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现代物流业作为生产性服务业，在税收方面涉及多种税种，其中增值税和企业所得税构成了物流行业的主要税负。据统计，我国物流企业平均毛利润在4%-10%之间，而增值税与企业所得税则构成了物流行业高税负、低利润的主要阻碍。

物流行业面临的税收问题主要包括成本发票获取困难、增值税进项抵扣缺失和股东分红税负高等。

首先，成本发票获取困难。大多数中小型物流企业因自有车辆和司机较少，往往与个体司机或散户车队合作，但这些合作并未以正式合同或租赁协议形式明确，导致成本支出难以取得合规发票，影响企业利润计算和税收申报。

其次，增值税进项抵扣缺失。营改增后，部分物流企业作为一般纳税人，开具6%的增值税销项发票，但由于大量车辆并非自有，无法获取进项发票进行抵扣。人工成本等其他费用也难以取得增值税专用发票，导致增值税进项抵扣缺口大。

再者，股东分红税负高。在费用发生但无发票的情况下，企业利润虚增，增加企业所得税。股东分红环节则面临20%的个人所得税，大型企业需按25%税率缴纳企业所得税，股东分红后再缴纳20%个人所得税，总税负高达40%。小型微利企业因享受税收优惠政策，企业所得税实际税负率有所降低。

针对以上问题，物流行业可采取如下策略减轻税负，实现税务合规。通过车辆租赁平台实现“私车公用”，解决缺进项发票抵扣和利润虚增问题。

1. 车主通过租赁平台将私家车出租给企业，企业通过平台支付租金。企业获得13%的增值税发票进行抵扣，降低增值税税负。

2. 合同、发票、资金三流一致，租赁行为被认定为合法。运营过程中产生的路桥费、加油费、维修保养费等费用由租入企业承担，解决利润虚增问题。

3. 平台为车主注册车辆租赁个体户，以个体户经营所得名义开具发票并纳税。个体户享受国家税率优惠，月租金低于3万时增值税免税，经营所得个人所得税税负低至0.25%。

举例说明，假设某物流公司属于一般纳税人，符合小型微利企业的税收优惠政策。月不含税收入100万，总成本90万（雇佣司机、租赁货车成本50万，因个人供应商问题，无法提供合规发票，导致利润虚增），进项抵扣按2.4万计算。

原方案下，增值税为3.6万元，附加税为0.43万元，企业所得税为1.5万元，综合税负为5.53%。

新方案下，将50万拆分为25万雇佣司机工资和25万租用货车租金，车辆租赁平台综合费用约为0.75万元（约租金25万的2%）。增值税为0.22万元，附加税为0.03万元，企业所得税为0.24万元，综合税负降至0.49%。

分析显示，通过采用新方案，税金节约额与项目总投入之差即为增利金额，增利额为100万的（5.53%-0.49%）减去25万的租金成本，即0.66万元。