为什么自产的产品用于职工福利,视同销售;而购进的不能视同销售

Question

自产或者外购的产品用于职工福利都属于与企业内部的处置，没有利益的流出，为什么自产产品可以视同销售，外购的产品，只能做进项税额转出呢？

Answer 1

根据增值税法规定，单位将自产的商品用于集体福利，应视同销售。而根据《新企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

另外，企业会计准则附录的《会计科目和主要账务处理》对“应付职工薪酬”科目的规定：“企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。”

因此，上述企业应按公允价值而不是成本价核算相关福利费用，正确的会计分录应为：

借：应付职工薪酬226

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税26

借：主营业务成本150

贷：库存商品150

需要提醒的是，自产商品用于职工食堂，属于集体福利，不发生权属变化，从企业所得税角度来看并不需要视同销售，因此企业所得税汇算清缴时要注意进行纳税调整。

扩展资料

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第五项规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售货物。

《企业会计准则第9号—职工薪酬》规定，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

《关于印发<企业会计准则——应用指南>的通知》（财会[2006]18号）准则附录的《会计科目和主要账务处理》对“应付职工薪酬”科目的规定：“企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记‘主营业务收入’科目；同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。”

Answer 2

这是基于税负公平的原则。外购产品用于内部集体福利，其进项税不得抵扣，进项税额需转出，如果自产的产品不视同销售的话，那这批产品从产出到消耗是没有负担增值税的，这样对于外购的单位来讲不公平，其次如果自产的产品用于福利不视同销售的话，那单位就会钻这个空子，以员工福利的名义去销售货物，致使国家税收流失。

Answer 3

自产或者委托加工的产品，在自产或委托加工的过程中产生了增值的，自产的至少从“原材料”开始到“库存商品”这一过程里会加入“直接人工”和“制造费用”，而委托加工，则是加入了“加工费”，所以看作是企业把产品“卖”给职工
外购的存货，企业在这个中间实际上只不过就是过了一下手，并没有在企业里对这些存货产生增值，原先1000元买进的货，仍然1000元给了职工，企业从中并没有“赚”一笔，买进的货不再卖出，也就是说买进时有进项，不会卖出，不产生销项，既然不产生销项的话（销项只有发生了销售或视同销售才会产生），进项也不能抵扣，所以要转出

Answer 4

1、自产产品用于职工福利就不能再对外销售，没有了销售环节，不会产生增值税销项税额，会影响国家的税收，因此，要视同销售处理，按成本结转，按公允价值（销售价格）计算销税额。会计分录：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：库存商品（成本）
应交税费——应交增值税（销项税额）（销售价格*适用税率）
2、外购货物用于职工福利只是购进货物改变用途，不再进入生产过程，没有经过加工增值，也不可能产生增值税销项税额，因此原记入的进项税额不能抵扣，要作转出处理。会计分录：
借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）

Answer 5

很简单，一个是经过了企业生产（或加工），之间产生了增值部分；而外购的是没有经过过公司生产（或加工）就不可能出现增值。

希望能帮助到你！