增值税简易征收办法开具发票的税率问题

Question

1、我公司厂区内有一外协公司，其在我司厂区内建立了一座仓库、一座维修厂房，现其要撤离我公司 ，计划将两座建筑物转让给我们，请问这种情况下我公司除了交3%契税之外还需要交什么税？需要印花税吗？
2、2009年1月1日以前购买的固定资产可以按增值税简易征收办法4%减半税率开具增值税普通发票，那2009年之后购买的固定资产转让的话需要开具的适用税率是多少？也是开普通发票吗？

Answer 1

　　1、所谓简易征收，其实就是直接征收，凡实行简易征收办法的项目，一律不得抵扣任何进项税额。在增值税纳税申报表的简易征收销售额栏次填列后，就会直接产生应纳税额。　　　　
　　2、详细请参阅“关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知”（财税[2009]9号）文。
　　3、因为增值税只有4％的简易征收率，没有2％这一征收率。
　　如果是一般纳税人，申报纳税时，按下列公式确定销售额和应纳税额：
　　销售额=含税销售额/（1+4%），应纳税额=销售额×4%/2。　　
　　差额的2％部分作为减免税额填列在增值税纳税申报表第23行“应纳税额减征额”。
　　4、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，一律应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。　　
　　其他一些按简易办法依照6%征收率征收增值税的项目，可以开具增值税专用发票。

一、政策依据

1、增值税一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票。并按照财税字（94）004号《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》中的规定执行。

（1）县以下小型水力发电单位生产的电力；

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；

（4）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；

（5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，按照6%征收率征收增值税，但不得开具增值税专用发票。填列本表备案，并按照国税发[2000]37号《国家税务总局关于商品混凝土实行简易办法征收增值税问题的通知》中的规定执行。

3、增值税一般纳税人销售自来水比照对县以下小型水力发电和部分建材等商品的征税规定，可按6%的征收率征收增值税。填列本表备案，并按照（94）财税字第014号《财政部、国家税务总局关于自来水征收增值税问题的通知》中的规定执行。

4、一般纳税人生产上列货物所选择的计算缴纳增值税的办法至少三年内不得变更。

5、根据增值税暂行条例的规定，按简易办法计算增值税额，不得抵扣进项税额。一般纳税人除生产上列货物外还生产其他货物或提供加工、修理修配劳务，并且选择简易办法计算上列货物应纳税额的，如果无法准确划分不得抵扣的进项税额，应按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣进项税额=当月全部进项税额×（当月按简易办法计税的货物销售额÷当月全部销售额）

6、生产上列货物的一般纳税人（除商品混凝土外），如选择简易办法计算缴纳增值税额，应在专用发票的“单价”“金额”栏填写不含其本身应纳税额的金额，在“税率”栏填写征收率6%，在“税额”栏填写其本身应纳的税额。此种专用发票可以作为扣税凭证。

二、 增值税一般纳税人按简易办法备案须提供的材料

1、企业适用简易办法征收书面（打印）申请书（申请内容包括:生产上述货物的原料及生产流程的详细说明）；

2、《企业营业执照》副本（复印件）；

3、《增值税一般纳税人资格证书》（复印件）；

4、有关部门批准企业生产产品的资质证明或产品检验合格报告（复印件）。

5、企业填报《增值税一般纳税人简易办法征收申请备案表》一式二份。

注意事项

企业提供的复印件均一式一份，使用A4复印纸，注明“与原件相符”字样，并加盖企业公章，复印件需字体清晰可辨，不得折叠，填报内容保证真实、可靠、完整，字迹工整，不得涂改。如审核时发现填报内容不符将不予受理。

Answer 2

1、除契税外，还需要缴纳印花税，印花税是正对合同征收的，合同签订双方都需要缴纳。另外转让不动产的营业税由对方缴纳。
2、2009年以后购买的使用过的固定资产，因其进项税额可以抵扣，所以如果是一般纳税人，税率应为7%，如果是小规模，则减按2%的税率征收增值税，固定资产意外的其他自己使用过的物品按照征收率3%征收

追问

第二个回答，如果是一般纳税人税率应该为17%吧？

追答

是的，刚才少敲了一个1，应该是17%

追问

这里说的17%是普通发票吧？？