出口退税免抵税额为什么要交城建税和教育费附加

Question

假如本期购进货物200元，进项是34，内销产品不含税收入100，销项是17，出口产品不含税收入200，出口产品征税率17%，退税率13%
那么：
200×（17%-13%）是不得免征和抵扣的进项税=8
当期应纳税额=17-（34-8）=-9
当期免抵退税额（限额）=200×13%=26
取二者之间较小者，所以实际退税9
那么此时26-9要交城建（我就此步骤不理解，有人说免抵税额相当于原来内销要缴的，我就更不懂了）
26是按照我的出口产品计算的应该退还给我的，我之前负担过的进项税额，为什么我还要交城建？
这26至少我应该做到应交增值税的借方啊，那么不是我要交的税，为什么还要交城建呢？求解答，从数字和会计分录的角度。

Answer 1

所有的免税或减税都不是针对所有税目的，出口免税免除的是增值税或关税，但附加税不能减免，因此要用免税金额乘以附加税的税率，作为应交税费（附加税）的计提金额。

出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。 

（一）现行出口货物增值税的退(免)税方法有五种： 

1、免、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。 

2、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。 

3、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。

4、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。 

5、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵

（二）出口货物退（免）消费税的方法： 

免税：对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的属于应征消费税范围的货物，一律免征消费税。 

退税：对外贸企业收购后出口的已征消费税的货物实行退税（全额退税）办法。

扩展资料：

出口退税是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种措施。

一般分为两种： 

一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税；

一是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力，为世界各国所采用。 

我国的出口货物退（免）税制度是参考国际上的通行做法，在多年实践基础上形成的、自成体系的专项税收制度。这项新的税收制度与其他税收制度比较，有以下几个主要特点：

收入退付行为

税收是国家为满足社会公共需要，按照法律规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种形式。

出口货物退（免）税作为一项具体的税收制度，其目的与其他税收制度不同。

它是在货物出口后，国家将出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免税收的行为，这与其他税收制度筹集财政资金的目的显然是不同的。

调节职能的单一性

我国对出口货物实行退（免）税，意在使企业的出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争。这是提高企业产品竞争力的一项政策性措施。与其他税收制度鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向调节职能比较，出口货物退（免）税具有调节职能单一性的特点。

间接税范畴内的一种国际惯例

世界上有很多国家实行间接税制度，虽然其具体的间接税政策各不相同，但就间接税制度中对出口货物实行“零税率”而言，各国都是一致的。

为奉行出口货物间接税的“零税率”原则，有的国家实行免税制度，有的国家实行退税制度，有的国家则退、免税制度同时并行，其目的都是对出口货物退还或免征间接税，以使企业的出口产品能以不含间接的价格参与国际市场的竞争。

出口货物退（免）税政策与各国的征税制度是密切相关的，脱离了征税制度，出口货物退（免）税便将失去具体的依据

参考资料：

百度百科-出口退税

Answer 2

出口退税免抵税额不用交城建税和教育费附加的。

根据《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》：

为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，现就留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加问题通知如下：

对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

拓展资料：

免抵税额就是出口应退税额抵顶内销税额的部分，这部分是不退税的。从另一个角度考虑，假如这部分退税，那么内销那部分就要交税。这样此部分不退，内销相应的部分也不交，就两相抵了。

由此可见，当期免抵税额是指当期免抵退税额减去当期应退税额之后的余额，其反映的是“免抵退税”企业当期从内销应纳增值税税额中抵减的那部分出口免抵退税额，不是企业期末留抵税额，更不是企业次月的期初留抵税额。

通俗地讲，是指企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，也就是说企业的留抵税额不够退。

参考资料：

关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加政策的通知

Answer 3

所有的免税或减税都不是针对所有税目的，出口免税免除的是增值税或关税，但附加税不能减免，因此要用免税金额乘以附加税的税率，作为应交税费（附加税）的计提金额。

出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。

（一）现行出口货物增值税的退(免)税方法有五种：
1、免、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额退税。
2、先征后退税：即先按出口货物离岸价征税，在单证齐全后予以退税。
3、免、抵、退税：即对出口销售环节增值部分免税，进项税额准予退税的部分从内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。
4、免税：即对出口货物直接免征增值税和消费税。
5、免、抵税：即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣。
（二）出口货物退（免）消费税的方法：
免税：对有进出口经营权的生产企业自营或委托出口自产的属于应征消费税范围的货物，一律免征消费税。
退税：对外贸企业收购后出口的已征消费税的货物实行退税（全额退税）办法。

Answer 4

本期26相当于预交了增值税，可用以抵扣以后要缴的增值税
假如你下个月只有内销200,销项34,而进项有17,要交17的增值税相应的城建及附加小税都得交 ； 但上期你有26的免抵税额,所以你只交了9的增值税,和相应的城建税和教育费附加， 因此,你就得把少交的税在本月先交了。
免抵退的概念不是把你计算应退的都给你，而是你得有进项留抵才能退。

追问

呀，结合我同学说的，我自己又画了个丁字账，我好像懂了。那么就我这道题而言，是不是我剩下的17，需要交17的增值税，那么我就不用交了。所以它抵减了我本来要交的增值税，那么是要交城建。对么？

追答

是滴
学生啊？

追问

不是。。。在准备考试，看到这就迷茫了。。。谢谢你

追答

78

Answer 5

其实，我是这么理解的，内销100，外销100，，可抵扣进项25,假设不谈什么进口规矩，都视为内销，我们是不是直接用200算销项，也就是34，抵扣25用9交城建税，现在免了外销100，算得时候是按内销100算销项然后抵扣进项，剩余的差找国家要，国家说，等等，我算算，免得100按道理退17，如果你找我要3，我给你，两清，但是城建税眼里，3就是进项，抵扣了嘛，17就是销项，还有14你的交税