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Question

1.家公司2007年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已想搞但尚未发放的现金股利为每股0.16元。现金股利于2007年10月31日收到。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2007年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。要求：作出甲公司相关的会计处理

2.A公司2006年12月31日应收账款余额未1200000元，估计坏账损失率百分之5,2007年6余额30日发现有10000元的应收账款无法收回，按规定确认为坏账损失。2007年12月31日，应收账款余额未1000000元。2008年4月，上年已确认为坏账的应收账款又收回6000元，年末应收账款余额为800000元。要求：作出有关计提坏账准备的会计分录。

3.a公司在2007年12月10日销售一批商品给B公司，增值税专用发票上注明售价100000元，税款17000元，A公司为了及早收回货款，给予的现金折扣条件为：2/10,1/20.n/30。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。要求：
1.编制公司实现销售收入时的会计分录
2.若B公司2007年12月25日支付货款，编制收到货款时的会计分录。
3.若B公司2008年1月10日以一张面值117000元，年利率为百分之6，期限4个月的商业兑汇票抵偿到期无力支付的货款，编制该会计分录。

Answer 1

1.家公司2007年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已想搞但尚未发放的现金股利为每股0.16元。现金股利于2007年10月31日收到。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2007年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。要求：作出甲公司相关的会计处理
购买时借：交易性金融资产-成本（乙公司股票） 840
投资收益 4
应收股利16（100*0.16）
贷：银行存款 860
收到股利：借：银行存款 16
贷：应收股利16
出售股票借：银行存款 960
贷：交易性金融资产 840
投资收益 120

2.A公司2006年12月31日应收账款余额未1200000元，估计坏账损失率百分之5,2007年6余额30日发现有10000元的应收账款无法收回，按规定确认为坏账损失。2007年12月31日，应收账款余额未1000000元。2008年4月，上年已确认为坏账的应收账款又收回6000元，年末应收账款余额为800000元。要求：作出有关计提坏账准备的会计分录。
2006年12月31日应收账款期末余额120万元，坏账准备期末余额6（120*0.05）
2007年6月30日：无法收回确认坏账分录借：坏账准备1万贷：应收账款1万
2007年12月31人应收账款期末余额100万元，坏账准备期末余额5（100*0.05）不需要补提坏账准备
2008年4月借：应收账款 0.6 贷：坏账准备0.6
借：银行存款0.6 贷：应收账款0.6
2008年12月31日应收账款期末余额80万元，坏账准备期末余额4（80*0.05）
需要补提坏账准备借：资产减值损失 -1.6 贷：坏账准备 -1.6

3.a公司在2007年12月10日销售一批商品给B公司，增值税专用发票上注明售价100000元，税款17000元，A公司为了及早收回货款，给予的现金折扣条件为：2/10,1/20.n/30。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。要求：
1.编制公司实现销售收入时的会计分录
2.若B公司2007年12月25日支付货款，编制收到货款时的会计分录。
3.若B公司2008年1月10日以一张面值117000元，年利率为百分之6，期限4个月的商业兑汇票抵偿到期无力支付的货款，编制该会计分录。
1.销售收入：借：应收账款 117000
贷：主营业务收入10000
应交税费-应交增值税（销项税额）17000
2.2007年12月25日支付货款分录
借：银行存款 116900（117000-10000*0.01）
财务费用 100
贷：应收帐款117000
3.2008.1.10日以票据抵债借：应收票据 117000
贷：应收帐款117000

Answer 2

1.购入：借：交易性金融资产 840万
应收股利 16万

投资收益 4万

贷：银行存款 860万

收到现金股利：借：银行存款 16万
贷：应收股利 16万

出售： 借：银行存款 960万
贷：交易性金融资产 840

投资收益 120万

2.2006年末，计提坏账准备 借：资产减值损失 60000
贷：坏账准备 60000

6月30日，确认坏账：借： 坏账准备 10000
贷：应收账款 10000

12月31日，应收账款为100万，坏账准备为50000，所以不需要计提坏账准备。
2008年4月，收回坏账：借：银行存款 6000
贷：应收账款 6000

借：应收账款 6000

贷：坏账准备 6000

2008年12月末，坏账准备账面余额=50000-6000=44000，应收账款80万，所以应计提的坏账准备应该为80万X5%=4万，所以应该冲减坏账准备账面余额，
借：坏账准备 4000

贷：资产减值损失 4000

3.销售时候 借：应收账款 117000
主营业务收入 100000

应交税费-应交增值税（销项税额）17000

12月25日，20天之内付款，按照货款的1%现金折扣，不考虑增值税，应确认财务费用100000x1%=100

借：财务费用 100

贷：应收账款 100

借：银行存款 116900

贷：应收账款 116900

2008年1月收到商业汇票，借：应收票据 117000
贷：应收账款 117000

Answer 3

1.
2007年10月10日
借：交易性金融资产 840
投资收益 4
应收股利 16
贷：银行存款 860
2007年10月31日
借：银行存款 16
贷：应收股利 16
2007年12月2
借：银行存款 960
贷：交易性金融资产 840
投资收益 120
2
2006年12月31日计提坏账
借：资产减值损失 60000
贷：坏账准备 60000
2007年6月30日发生坏账
借：坏账准备 10000
贷：应收账款 10000
2007年12月31日不计提坏账
2008年4月收回坏账
借：银行存款 6000
贷：坏账准备 6000
2008年未不计提坏账
3
1.编制公司实现销售收入时的会计分录
借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费---应缴增值税（销项税）17000
2、
借：银行存款 116000
财务费用 1000
贷：应收账款 117000
3、
借：应收票据 117000
贷：应收账款 117000