遇到税法能难题 求高手解答

Question

1.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税价为300元/辆。某月该厂购销情况如下： （1）向当地百货大楼销售700辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了5%的销售折扣，开具红字发票入帐； （2）向外地特约经销点销售600辆，并支付运输单位7，000元，收到的运费发票上注明运费5，000元，建设基金1，200元，装卸费800元。 （3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100，000元（原价120，000元）。 （4）逾期仍未收回的包装物押金60，000元，记入销售收入。 （5）购进自行车零部件、原材料，取得的增值税专用发票上注明销售金额160，000元。 （6）从小规模纳税人处购进自行车零部件90，000元，未取得增值税专用发票。 要求计算该厂当月应纳的增值税

Answer 1

（1）向当地百货大楼销售700辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了5%的销售折扣，开具红字发票入帐；
此业务折扣额不能从销售额中扣除，只有开在同一张发票上的才能从销售额中减除
销项税额=700*300*17%=35700
（2）向外地特约经销点销售600辆，并支付运输单位7，000元，收到的运费发票上注明运费5，000元，建设基金1，200元，装卸费800元。
销项税额=600*300*17%=30600
进项税额=（5000+1200）*7%=434 只有运费和建设基金可以计算抵扣
（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100，000元（原价120，000元）
小轿车不能抵扣进项税，属于未抵扣过进项税的固定资产，按4%的征收率减半征收增值税
应纳增值税=(100000/1.04)*4%*0.5=1923.08
（4）逾期仍未收回的包装物押金60，000元，记入销售收入。
销项税额=60000÷1.17*17%=8717.95
（5）购进自行车零部件、原材料，取得的增值税专用发票上注明销售金额160，000元。
进项税额=160000*17%=27200
（6）从小规模纳税人处购进自行车零部件90，000元，未取得增值税专用发票。
未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税

综上：应纳增值税=销项-进项+业务3应纳增值税
=（35700+30600+8717.95）-(434+27200)+1923.08=49307.03

追问

2.某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明的成本金额为65，000元，卷烟厂提货时支付的加工费用为5，000元，并支付了烟丝加工厂按烟丝组成计税价格计算的消费税税额。卷烟厂将这批加工好的烟丝全部用于生产卷烟并予以销售100标准箱，销售价格每标准条120元（不含税）。要求计算卷烟厂应纳的消费税（烟丝的消费税税率为30%）

追答

加工业务的消费税=【（65000+5000）÷（1-30）】*30%=30000
销售业务的消费税=100*150+100*250*120*56%=1695000
题目中有一个陷阱，但是卷烟消费税不能抵扣烟叶负担过的消费税

请采纳答案

Answer 2

（1）向当地百货大楼销售700辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了5%的销售折扣，开具红字发票入帐；
此业务折扣额开具的红字发票不能抵减销项税额，只有开在同一张发票上的才能从销售额中减除
销项税额=700*300*17%=35700元
（2）向外地特约经销点销售600辆，并支付运输单位7，000元，收到的运费发票上注明运费5，000元，建设基金1，200元，装卸费800元。
销项税额=600*300*17%=30600元
进项税额=（5000+1200）*7%=434元 （只有运费和建设基金可以计算抵扣，装卸费不能计提进项税额）
（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100，000元（原价120，000元），适用按简易办法征收增值税=100000/1.04*(4%/2)=1923.08元,对于企业销售已使用固定资产按简易办法计算出的应交增值税，在会计处理上应将其直接计入“应交税费——未交增值税”科目，而不能计入 “应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。
（4）逾期仍未收回的包装物押金60，000元，记入销售收入。
销项税额=60000÷1.17*17%=8717.95元
（5）购进自行车零部件、原材料，取得的增值税专用发票上注明销售金额160，000元。
进项税额=160000*17%=27200元
（6）从小规模纳税人处购进自行车零部件90，000元，未取得增值税专用发票。
未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税

综上：应纳增值税=销项-进项+业务3应纳增值税
=（35700+30600+8717.95）-(434+27200)+1923.08=49307.03元