关于资产负债表日后调整事项中的预计负债的有关处理

Question

如果在资产负债表日有一项未决诉讼，确认了40000元的预计负债（合同赔偿损失），在资产负债表日后，经法院判决，需赔偿的实际损失为50000元。调整如下：
1、借：以前年度损益调整10000
预计负债40000
贷：其他应付款50000
2、借：以前年度损益调整40000*25%
贷：递延所得税资产40000*25%
3、借：应交税费—应交所得税50000*25%
贷：以前年度损益调整50000*25%
以上第2步，为什么要调整递延所得税资产，我认为在资产负债表日的“预计负债”账面价值与计税计基础应该是相等的，不产生差异，不确认递延所得税资产，为什么此处还要转回。
第3步，为什么要调整应交所得税。我认为即然赔偿金不允许税前抵扣，在确认了赔偿金额50000元后，不应该调减所得税。

Answer 1

1、第二步调整递延所得税资产问题
预计负债－－顾名思义，只是财务根据律师的意见，结合实际情况计提的未来可能形成的损失而应反映的当期负债。
因为确认的负债的依据仅仅系一个估计或判断，非实际确认的应支出的情况不同，无判决书等法律文书作为依据，故只能作为会计利润的减少，税务上因为依据不足，不予以确认为可税前列支项目。故确认预计负债的同时反映了未来可递减所得税金额4万元×25％
但作为资产负债表日后事项的调整事项，应将日后判决的结果追溯反映入报表当期，故调整后，会计报表年度非预计负债，而是根据判决书的实际的应付赔款，故应先冲回原根据预计负债计提“递延所得税资产”。

2、第三步调整应交所得税的问题
赔偿金可以税前列支。因税务无专门的赔偿金的发票，