借款费用资本化还是费用化的问题。

Question

一家企业09年开业，建造厂房设备共5亿，这些款项分期付款支付给承建商和设备商。2011年11月投入试生产。设备尾款1亿元于2012年1月向银行贷款偿还设备款项。贷款合同签订贷款目的是购买指定的这个设备（固定资产）。分歧在于此，此笔贷款利息资本化还是费用化

Answer 1

《企业会计准则》规定

 

《企业会计准则第17号——借款费用》第二条规定：借款费用，是指企业借款所发生的利息及其他相关成本；第四条规定：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益；第六条第二款规定：为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予以资本化的利息金额。

　　从上述表述中可看出，新颁布的《企业会计准则第17号——借款费用》突出了实质重于形式的会计原则，对于借款费用资本化已不再区分专门借款和一般借款，只要符合借款费用的资本化条件即可：资产支出已经发生，资产支出包括为购建或生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。

 

 

此笔贷款利息，应该按照实际投入的时间和金额，分段计算资本化的利息，其余的利息应该费用化。而不是简单地来界定是资本化还是费用化。

追问

现在就是引起争议，该设备是赊销购进，已于11年11月安装调试完毕并进行试生产。验收合格后向银行申请贷款用于支付该设备款。银行贷款12年1月发放贷款，企业将80%贷款用于支付设备款项。13年1月企业将贷款还清。此间发生用于设备贷款利息一方认为进当期财务费用，但一方认为应该资本化

追答

如果是这样，就应该借款利息费用化

Answer 2

《企业会计准则第17号——借款费用》第二条规定：借款费用，是指企业借款所发生的利息及其他相关成本；第四条规定：企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益；第六条第二款规定：为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予以资本化的利息金额。