预收账款开票的账务处理怎么做？

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企业经营过程中可能会存在先收到客户的款项，之后再进行销售的经济业务。该种业务也称为预收账款业务，收到预收款后，开具发票时该如何做账？
预收账款开票如何做账？
1.先收到预收款项，之后再开具发票的会计分录
(1)收到客户的预收款项：
借：银行存款
贷：预收账款
(2)开具发票时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
预收账款是向购货方预收的购货订金或部分货款，收到预收款时，只能确认为负债，而不能作为收入入账。可以理解为以买卖双方协议或合同为依据，由购货方预先支付一部分(或全部)货款给供应方而发生的负债，该项负债应通过以后的商品或者劳务进行偿付。
预收账款的增值税纳税义务发生时间
1、采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天;
2、如果大型的机械设备、船舶、飞机等货物的生产销售生产工期超过了12个月，则增值税增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
3、一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
4、纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。