企业筹建期间发生的费用税前怎么扣除？广告费，业务招待费，差旅费等，有什么特殊规定吗？

Answer 1

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　因此，企业在筹建期未取得收入的，所发生的广告和业务宣传费应归集，待企业生产经营后，按规定扣除。业务招待费则不能在企业所得税税前扣除。

追问

那其他的一些差旅费等可以直接扣除？还是都得结转到以后盈利年度开始扣？为什么筹建期的业务招待费不能扣？

Answer 2

国家税务总局公告2012年15号对此有明确规定：
第五条 企业在筹建期间，发生的与筹建有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入开办费，并按有关规定在税前扣除，广告费、差旅费可按实际发生额计入开办费，并按有关规定在税前扣除。

Answer 3

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)的规定：“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题
企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
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九、本公告施行时间 本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。”